第四節(jié) 國際稅收協(xié)定

　　國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互間的稅收分配關(guān)系和解決重復(fù)征稅問題，經(jīng)對等協(xié)商和談判所締結(jié)的一種書面協(xié)議或條約。

　　相關(guān)要點內(nèi)容

　　(一)國際稅收協(xié)定的產(chǎn)生和發(fā)展1.世界上最早的國際稅收協(xié)定是1843年比利時和法國政府簽訂的

　　2.20世紀60年代產(chǎn)生的《經(jīng)合組織范本》和《聯(lián)合國范本》。在國際上影響最大，是各國簽訂國際稅收協(xié)定的樣板。其中發(fā)展中國家多以《聯(lián)合國范本》為依據(jù)。

　　(二)兩個國際稅收協(xié)定范本的比較相同：總體結(jié)構(gòu)上基本一致

　　重要的差異：

　　1.《聯(lián)合國范本》較為注重擴大收入來源國的稅收管轄權(quán)，主要目的在于促進發(fā)達國家和發(fā)展中國家之間雙邊稅收協(xié)定的簽訂，同時也促進發(fā)展中國家相互間雙邊稅收協(xié)定的簽訂;

　　2.《經(jīng)合發(fā)組織范本》雖然在某些特殊方面承認收入來源國的優(yōu)先征稅權(quán)，但其主導(dǎo)思想所強調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)原則，主要是為了促進經(jīng)合發(fā)組織成員國之間雙邊稅收協(xié)定的簽訂。

　　(三)國際稅收協(xié)定的目標1.妥善處理國家之間的雙重征稅問題

　　2.實行平等負擔(dān)的原則，取消稅收差別待遇;

　　3.互相交換稅收情報，防止或減少國際避稅和國際偷逃稅。

　　(四)國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容1.協(xié)定適用范圍

　　2.基本用語的定義

　　3.對所得和財產(chǎn)的課稅

　　4.避免雙重征稅的辦法

　　一般的方法有免稅法、抵免法等

　　5.稅收無差別待遇

　　6.防止國際偷、漏稅和國際避稅

　　(五)我國對外稅收協(xié)定所遵循的原則1.堅持所得地域稅收管轄權(quán)的征稅原則

　　2.堅持平等互利原則

　　3.稅收饒讓原則

　　【提示】關(guān)于稅收饒讓：是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。

　　(六)我國國家稅收協(xié)定簡況1.1983年我國同日本簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定，這是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定。

　　2.截止2008年8月底，我國共與90個國家締結(jié)了避免雙重征稅協(xié)定

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