第五節 國際稅法 $lesson$

　　四、國際避稅與反避稅

　　(一)國際避稅的基本方式和方法

　　1.通過納稅主體的國際轉移進行的國際避稅

　　2.不轉移納稅主體的避稅

　　3.通過納稅客體的國際轉移進行的國際避稅

　　4.不轉移納稅客體的避稅。

　　(二)國際避稅地

　　國際避稅地也稱為避稅地、避稅港，指不課征直接稅，或者不課征某些直接稅，或者課征的直接稅的稅率遠較國際一般負擔水平低，或者向非居民提供特殊的稅收優惠，在那里能夠進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區。

　　利用國際避稅地的避稅

　　(1)通過國際避稅地常設機構避稅

　　(2)通過國際避稅地公司避稅

　　(三)國際反避稅???國際反避稅合作的主要內容是稅收情報交換.

　　稅收情報交換是指簽訂稅收協定的締約國各方，各自均有義務將協定所涉及的有關稅種與國內法律規定，包括協定生效期間內有關稅法的修改或變化，向締約國另一方或多方提供。

　　(四)轉讓定價稅制

　　轉讓定價稅制不是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗成的稱謂，其實質是一國政府為防止跨國公司利用轉讓定價避稅策略從而侵犯本國稅收權益所制定的與規范關聯方轉讓定價行為有關的實體性規則和程序性規則等一系列特殊稅收制度規定的總稱。

　　轉讓定價稅制與所得稅制密切相關，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分。

　　1、轉讓定價稅制的管轄范圍???管轄對象是公司集團內部的關聯交易

　　2、轉讓定價調整方法-----是整個轉讓定價稅制的核心內容

　　目前各國普遍能夠接受的轉讓定價的方法有以下幾種：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法。

　　【例題6：單選】下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內容

　　B.不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一

　　C.轉讓定價稅制的管轄對象是關聯交易

　　D.確認關聯交易是整個轉讓定價稅制的核心內容

　　【答案】D

　　【例題7---單選】關于轉讓定價稅制，下列說法中正確的是()。

　　A.轉讓定價稅制管轄的對象是公司集團內部的關聯交易

　　B.轉讓定價稅制的核心內容是利潤分割法的運用

　　C.轉讓定價稅制是某一稅種的專門稅制

　　D.轉讓定價稅制是所得稅體系中的單獨稅種

　　答案：A

　　【例題8---單選】關于轉讓定價稅制，下列表述正確的是( )。

　　A.轉讓定價稅制是某一稅種的專門稅制

　　B.轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易

　　C. 轉讓定價稅制實質上屬于單一程序性規則

　　D.轉讓定價的調整方法主要采用綜合抵免法

　　答案：B

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