第三節稅收實體法與稅收程序法 $lesson$

　　一、稅收實體法

　　二、稅收程序法

　　(一)稅收程序法概述

　　稅收程序法也成為稅收行政程序法，是指規范稅務機關和稅務行政相對人在行政程序中權利義務的法律規范的總稱。

　　稅收程序法的作用主要表現：

　　1、 保障實體法的實施，彌補實體法的不足。

　　2、 規范和控制行政權的行使。

　　3、 保障納稅人合法權益。

　　4、 提高執法效率。

　　(二)稅收程序法的主要制度

　　1、表明身份制度

　　《稅收征管法》第五十九條規定：稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密;未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

　　2、回避制度

　　《稅收征管法》第十二條規定：稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。

　　3、職能分離制度

　　職能分離制度直接調整的不是稅務機關與納稅人的關系，而是稅務機關內部的機構和納稅人員的關系。

　　《稅收征管法》第十一條規定：稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。

　　4、聽證制度

　　稅務機關在作出影響納稅人合法權益的決定之前，向納稅人告知決定理由和聽證權利，納稅人隨之向稅務機關表達意見，提供證據以及稅務機關聽取其意見，采納其證據的程序所構成的一種法律制度。聽證制度被公認為現代行政程序法基本制度的核心。

　　5、時限制度

　　《稅收征管法》第十五條規定：企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。

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