2011注冊會計師《審計》講義：第十七章(2)
更新時間：2011-03-28 10:41:30
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第二節 生產與存貨循環的內部控制和控制測試 $lesson$
一、生產與存貨交易的內部控制
總體上看，存貨與倉儲循環的內部控制主要包括存貨的內部控制、成本會計制度的內部控制兩項。
說明：
1、生產與存貨循環中某些審計測試，特別是對存貨的審計測試，與其他相關業務循環的審計測試同時進行將更為有效
2、存貨的內部控制從根本上說包括數量和計價兩個關鍵因素控制。
二、評估重大錯報風險
采購與付款交易的固有風險和檢查風險中的重大錯報風險適用于生產與存貨循環。
還可能包括：
1、交易的數量和復雜性
2、成本基礎的復雜性
3、員工變動或者會計電算化
4、產品的多元化
5、某些存貨項目的可變現凈值難以確定
6、銷售附有擔保條款的商品
7、將存貨存放在很多地點
8、寄存的存貨
三、控制測試
(一)以內部控制目標為起點的控制測試
控制測試中應注意的問題P435
注意3、4、5什么人，什么作用;注冊會計師查什么
(二)以風險為起點的控制測試
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