二、附加減除費用適用的范圍和標準(只是針對應稅項目中的工資、薪金所得)。 $lesson$

　　1.適用附加減除費用的納稅人可歸納為以下三類：

　　(1)在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;

　　(2)在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;

　　(3)華僑、港澳臺同胞。

　　2.附加減除費用標準：每月減除4800元

　　三、每次收入的確定：

　　有七個應稅所得項目明確規定按次計算征稅

　　(一)勞務報酬所得：

　　1.只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

　　2.屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。

　　(二)稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次，具體可分為：

　　1.同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅;

　　2.同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次;

　　3.同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅;

　　4.同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次;

　　5.同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

　　【經典例題】根據個人所得稅法的有關規定，下列表述正確的有(　)。

　　A.同一作品分次取得的稿酬應合并為一次納稅

　　B.同一作品再版取得的稿酬，應按兩次所得納稅

　　C.同一作品出版后，添加印數取得的稿酬應按兩次所得納稅

　　D.同一作品在兩處同時出版、發表取得的稿酬所得合并為一次納稅

　　E.同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應合并為一次納稅

　　【答案】AB

　　(三)特許權使用費所得：以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

　　【經典例題】某人某年轉讓特許權使用費兩次,一次收入為3000元;另一次收入為4500元，分兩次取得，第一次收入2000元，第二次收入2500元。該人兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅為( )元 。

　　【答案】(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160元

　　(四)財產租賃所得：以一個月內取得的收入為一次。

　　(五)利息、股息、紅利所得：以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　(六)偶然所得：以每次收入為一次。

　　(七)其他所得：以每次收入為一次。

　　四、應納稅所得額的其他規定

　　(一)個人將其所得用于公益救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。

　　個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

　　【經典例題】2007年

　　2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區。李某8月份應繳納個人所得稅(　)。

　　A.6160元

　　B.6272元

　　C.8400元

　　D.8960元

　　【答案】B

　　【解析】捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元，實際發生20000元，應扣除19200元。本題應納個人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)

　　(二)個人的所得(不含偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得)用于資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經主管稅務機關確定，可以全額在下月或下次或當年計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

　　【經典例題】某人當年取得兩次所得，第一次取得特許權的經濟賠償收入20000元，拿出6000元用于資助高校研究開發，第二次取得轉讓非專利技術的所得是15000元。其個人所得稅的納稅處理為( )。

　　A.資助費用從第一次的所得的應納稅所得額中按照30%扣除

　　B.資助費用從第二次的所得的應納稅所得額中按照30%扣除

　　C.第一次所得應納的個人所得稅3200元

　　D.第二次所得應納的個人所得稅1200元

　　E.資助費用可以從第二次的應納稅所得額中直接扣除

　　答案：CDE

　　解析：因此第一次收入應納的個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元);第二次所得應納的個人所得稅=[15000×(1-20%)-6000]×20%=1200(元)