控制的類(lèi)型：預(yù)防性控制(事前)、檢查性控制(事后) $lesson$

　　(5)執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解;

　　為了解各類(lèi)重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)每年執(zhí)行穿行測(cè)試。可獲得下列方面的證據(jù)：P322(6)多選

　　注意：

　　第一，如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。

　　第二，對(duì)于重要的業(yè)務(wù)流程，不管是人工控制還是自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，涵蓋交易從發(fā)生到記賬的整個(gè)過(guò)程。

　　(6)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　　在實(shí)務(wù)中，上述步驟可能同時(shí)進(jìn)行，例如，在詢問(wèn)相關(guān)人員的過(guò)程中，同時(shí)了解重要交易的流程和相關(guān)控制。

　　評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：

　　(1)所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行;

　　(2)控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行;

　　(3)控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制。

　　上述評(píng)價(jià)結(jié)論只是初步結(jié)論，仍可能隨控制測(cè)試后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果而發(fā)生變化。

　　出題形式舉例：

　　(7)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解

　　在財(cái)務(wù)報(bào)告流程過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮對(duì)以下方面做出評(píng)價(jià)

　　(1)主要的輸入信息，執(zhí)行的程序，主要的輸出信息;

　　(2)每一財(cái)務(wù)報(bào)告流程要素中涉及信息技術(shù)的程度;

　　(3)管理層的那些人員參與其中

　　(4)記帳分錄的主要類(lèi)型，如標(biāo)準(zhǔn)分錄、非標(biāo)準(zhǔn)分錄等

　　(5)適當(dāng)人員(包括管理層和治理層)對(duì)流程實(shí)施監(jiān)督的性質(zhì)和范圍

    2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)員考后交流

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