第一節　風險評估概述 $lesson$

　　一、出臺審計風險準則的背景

　　二、審計風險準則的特點

　　審計風險模型：

　　審計風險=重大錯報風險×檢查風險

　　評估重大錯報風險：

　　財務報表層次重大錯報風險

　　認定層次的重大錯報風險

　　審計風險準則的特點：

　　(1)要求注冊會計師加強對被審計單位及其環境的了解是必須的程序。(并貫徹始終)

　　(2)要求注冊會計師在審計的所有階段(不是僅僅只在計劃階段而是全過程更重要)都要實施風險評估程序。不得未經過風險評估，直接將風險設定為高水平。

　　(3)要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤。(有因果關系)

　　(4)實質性程序是必須的程序。無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質性程序。(認定層)

　　(5)要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執業質量，明確執業責任。

　　三、風險評估的作用

　　準則1211號規定，注冊會計師應當了解被審計單位及其環境，以充分識別和評估重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。

　　了解――〉評估――〉應對

　　了解被審計單位及其環境可為下列關鍵環節作出職業判斷提供重要基礎：

　　(1)確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當;

　　(2)考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當;

　　(3)識別需要特別考慮的領域，包括關聯方交易、管理層運用持續經營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業目的等;

　　(4)確定在實施分析程序時所使用的預期值;

　　(5)設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平;

　　(6)評價所獲取審計證據的充分性和適當性。

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