第四節　應納稅所得額的計算 $lesson$

　　計算公式一(直接法)：

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

　　計算公式二(間接法)：

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　應納稅所得額基本計算公式：

　　注意：計算的組成應當全面、按照順序進行扣除、以前年度虧損是按照稅法計算的而不是會計計算的

　　企業應納稅所得額的計算以權責發生制為原則。

　　【經典例題】下列關于應納稅所得額的表述，正確的是()。

　　A. 應納稅所得額=收入總額- 免稅收入-不征稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　B.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　C.應納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　D. 應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　【答案】D

　　【經典例題】企業應納稅所得額的計算，其確認的原則是()。

　　A.相關性 B權責發生制.

　　C.收付實現制 D.配比性

　　【答案】B

　　一、收入總額：

　　企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

　　企業取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等;納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等，這些非貨幣資產應當按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。

　　【經典例題】以下屬于企業所得稅貨幣形式收入的包括( )。

　　A.應收票據 B.準備持有到期的債券投資

　　C.債務的豁免 D.不準備持有到期的債券投資

　　【答案】ABC

　　【經典例題】企業按照公允價值確定收入的收入形式包括( )。

　　A.債務的豁免 B.股權投資

　　C.勞務 D.不準備持有到期的債券投資

　　【答案】BCD

　　(一)一般收入的確認

　　1.收入總額：

　　(1)銷售貨物收入。

　　(2)勞務收入。

　　(3)轉讓財產收入：包括轉讓固定資產、無形資產、有價證券、股權以及其他財產而取得的收入;

　　①轉讓固定資產。

　　②轉讓無形資產。

　　③轉讓股權、債權等財產。反映在“投資收益”賬戶。

　　【經典例題】企業所得稅法規定的轉讓財產收入包括轉讓( )

　　A.固定資產 B.債權 C.股權 D.存貨

　　【答案】ABC

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