3、確定樣本規模 $lesson$

　　(1)公式法

　　注：風險系數是注冊會計師愿意接受的誤受風險。誤受風險=審計風險/(控制風險*分析程序風險)P243 表10-19

　　擴張系數：根據對誤受風險的估計，查表P244標10-20

　　(2)查表法

　　由于PPS抽樣以屬性抽樣原理為基礎，注冊會計師也可以直接使用控制測試的統計抽樣樣本量表(P220)

　　4、PPS抽樣中樣本的選取。

　　PPS抽樣以貨幣單位作為抽樣單元，但注冊會計師卻不是對具體貨幣單位進行審計，而必須確定實物單位(即邏輯單元)來執行審計測試。

　　例如，在表10-21中，注冊會計師要在1～7 376(具體金額)之間的總體項目中隨機選取樣本。但是，為了執行審計程序，注冊會計師必須找出1～12(邏輯單元)之間的總體項目。如果注冊會計師選取的隨機數是3 014，則與該數相聯系的邏輯單元就是6。

　　PPS樣本可以通過運用計算機軟件、隨機數表或系統抽樣技術來獲取。表12―11列示了一個應收賬款總體，其中包括累計合計數，現以該表來說明如何使用計算機軟件來選取樣本。

　　表10一21 應收賬款總體表

　　假設注冊會計師想要從表10-21的總體中，選取一個含有4個賬戶的PPS樣本。由于規定以單位金額為抽樣單位，則總體容量就是7376，因此需要計算機程序隨機生成4個數字。假定計算機程序隨機(也可以采用別的方法，如系統選樣)生成的4個數字是：6586、1756、850、6499，則包含這些隨機金額的總體實物單位項目需由累計合計數欄來確定。它們分別是項目11(包含6577～6980元的貨幣金額)、項目4(1699～2271元)、項目2(358～1638元)和項目10(5751～6576元)。注冊會計師將對這些實物單位項目進行審計，并將各實物單位項目的審計結果，應用到它們各自包含的隨機貨幣金額上。

　　PPS抽樣允許某一實物單位在樣本中出現多次。

　　PPS抽樣會出現兩個問題，一個問題是：在選樣時，賬面余額為零的總體項目存在沒有被選中的機會，盡管這些項目可能含有錯報。另外，一些嚴重低估的小余額被選入樣本的機會也很小。對此，如果注冊會計師關注這些余額為零或較小的項目，那么解決這一問題的方法是對它們進行一些專門的審計測試。

　　另一問題是：PPS抽樣選取的樣本中無法包括負余額，如應收賬款的貸方余額等。在進行選擇時，(1)可以先不考慮這些負余額，而后用其他方法去測試它們。(2)另一種替代方法就是將它們視同為正余額，加入到所要測試的貨幣金額總數中，但這樣做會使分析過程變得復雜化。

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