五、應納稅額的計算

　　舉例：某企業的經營用房原值為500萬元，2008年全年企業自用按照當地規定允許減除30%后余值計稅，如果該房產2008年7月份開始出租，每月租金收入 1萬元，適用稅率為1.2%.請計算其應納房產稅稅額。

　　應納稅額=500×(1-30%)×1.2%÷2+1×6×12%=2.1+0.72=2.82(萬元)

　　【經典例題】2004年

　　某企業有一處房產原值1000萬元，2003年7月l日用于投資聯營(收取固定收入，不承擔聯營風險)，投資期為5年。已知該企業當年取得固定收入50萬元，當地政府規定的扣除比例為20%。該企業2003年應繳納房產稅(　)。

　　A.6.0萬元

　　B.9.6萬元

　　C.10.8萬元

　　D.15.6萬元

　　【答案】C

　　【解析】以房產聯營投資，不擔風險，只收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產稅;應納房產稅= 1000×(1-20%)×1.2%÷2+50×12% = 10.8(萬元)

　　六、稅收優惠

　　(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。但上述免稅單位的出租房產以及非自身業務使用的生產、營業用房，不屬于免稅范圍。

　　(二)由國家財政部門撥付事業經費的單位，如學校、醫療衛生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術這些實行全額或差額預算管理的事業單位所有的，本身業務范圍內使用的房產免征房產稅。

　　(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。

　　(四)個人所有非營業用的房產免征房產稅。

　　個人所有的非營業用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產稅。

　　對個人擁有的營業用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章納稅。

　　【經典例題】趙某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產于2008年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當年應繳納的房產稅為(　)。

　　A.288元

　　B.576元

　　C.840元

　　D.864元

　　【答案】A

　　(五)對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的房產，免征房產稅。

　　(六)經財政部批準免稅的其他房產。

　　1.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產稅。

　　2.納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

　　3.在基建工地為基建工程服務的各種工棚、材料棚等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產稅;當施工結束后，施工企業將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接受的次月起照章納稅。

　　5.對房管部門經租的居民住房。

　　6.對高校后勤實體免征房產稅。

　　7.對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產，免征房產稅。

　　8.老年服務機構自用的房產。

　　9.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房。

　　10.對郵政部門坐落在征稅范圍內的房產需交房產稅，反之，則不交房產稅。

　　11.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業暫免征收房產稅。

　　不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業。

　　【經典例題】2008年

　　某供熱企業2007年擁有的生產用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業所在省規定計算房產余值的扣除比例為30%，該企業2007年應繳納房產稅(　)

　　A.13.44萬元

　　B.28.56萬元

　　C.42萬元

　　D.60萬元

　　【答案】B

　　【解析】房產稅= 5000×(1-30%)×1.2%×1700÷2500=28.56(萬元)