二、應納稅額計算

　　計算步驟：

　　(一)確認收入

　　(二)確定扣除項目

　　(三)計算增值額

　　增值額=收入額-扣除項目金額

　　(四)計算增值率

　　增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

　　(五)確定適用稅率

　　依據計算的增值率，按其稅率表確定適用稅率。

　　(六)依據適用稅率計算應納稅額

　　應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

　　【經典例題】某房地產開發公司2007年開發商品房對外出售，具體情況如下(公司營業稅稅率5%、城市維護建設稅稅率7%、教育費附加征收率3%、印花稅稅率0.5‰(已記入公司“管理費用”中)、企業所得稅稅率33%)

　　1.按轉讓產權合同取得收入4000萬元;

　　2.支付取得土地使用權的金額800萬元;

　　3.開發成本費用1500萬元;

　　4.開發費用250萬元(當地政府規定開發費用的扣除比例為10%)。

　　解答：

　　(一)確認收入

　　按轉讓產權合同取得收入4000萬元

　　(二)確定扣除項目

　　扣除項目金額=800+1500+(800+1500)×10%+220+(800+1500)×20%=3210(萬元)

　　(三)計算增值額

　　增值額=4000-3210=790(萬元)

　　(四)計算增值率

　　增值率=790÷3210×100%≈25%

　　(五)確定適用稅率

　　第一檔

　　(六)依據適用稅率計算應納稅額

　　應繳納土地增值稅=790×30%-3210×0=237(萬元)

　　【經典例題】2005年

　　2004年某房地產開發公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息;該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的有關稅金770萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為(　)。

　　A.2256.5萬元

　　B.2445.5萬元

　　C.3070.5萬元

　　D.3080.5萬元

　　【答案】B

　　【解析】根據土地增值稅法計算方法與步驟，計算過程如下：

　　計算扣除金額=4800+4800×10%+770+4800×20%=7010(萬元);

　　計算土地增值額=14000-7010=6990(萬元);

　　計算增值率=6990÷7010×100%=99.7%，適用稅率為第二檔，稅率40%、扣除系數5%;

　　應納土地增值稅=6990×40%-7010×5%=2445.5(萬元)。

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