第六節　稅收優惠

　　稅收優惠

　　(一)城建稅按減免后實際繳納的“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。

　　(二)對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。

　　(三)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　(五)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退(返)還

　　第七節　征收管理與納稅申報

　　征收管理與納稅申報

　　城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務發生時間與納稅期限與“三稅”一致。

　　(1)代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。

　　(2)跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅。

　　(3)對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業稅，城建稅也一并繳納。

　　(4)對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經營地按適用稅率繳納。

　　附：教育費附加的有關規定：

　　教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加費。(征收比率為3%)

　　教育費附加的計算公式為：

　　應納教育費附加=實納增值稅、消費稅、營業稅×征收比率

　　【經典例題】某外貿公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環節增值稅60萬元，內銷產品繳納增值稅200萬元;本月將閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業本月應納城市維護建設稅和教育費附加為()萬元。

　　A 21.44 B 17.84 C 17.36 D 16.64

　　【答案】D

　　【解析】出口產品退還的增值稅、消費稅，不退還城建稅和教育費附加

　　進口產品征收增值稅、消費稅，不征收城建稅和教育費附加

　　轉讓閑置土地應納營業稅=(500-340)×5%=8萬元

　　本月應納城市維護建設稅和教育費附加為=(200+8)×(5%+3%)=16.64萬元

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