第六節 為審計客戶提供非鑒證服務

　　一、一般規定

　　如果接受委托向審計客戶提供非鑒證服務，注冊會計師應當關注提供非鑒證服務可能對其獨立性產生威脅。最常見的威脅包括自我評價威脅、自身利益威脅和過度推介威脅。

　　(一)如果無意識地對該客戶的關聯實體、分支機構或財務報表項目提供此類非鑒證服務，防范措施：

　　(1)由其他會計師事務所對該關聯實體、分支機構或財務報表項目進行審計;

　　(2)由其他會計師事務所重新執行非鑒證服務，重新執行的范圍應使其能夠對這些服務承擔責任。

　　(二)接受委托，向審計客戶關聯實體提供非鑒證服務：

　　(1)能夠直接或間接控制審計客戶的實體，該實體屬于非審計客戶;

　　(2)受審計客戶共同控制的實體，該實體屬于非審計客戶。

　　如果能夠合理斷定下列條件成立，會計師事務所可以向審計客戶的關聯實體提供該項服務：

　　(1)向審計客戶的關聯實體提供某一非鑒證服務的結果與實施的審計程序無關，并不產生自我評價威脅;

　　(2)采取適當的防范措施，以消除此項服務對獨立性產生的威脅，或將威脅降至可接受水平。

　　(三)向成為公眾利益實體提供非鑒證服務

　　如果審計客戶成為公眾利益實體，在下列情況下向其提供非鑒證服務不會損害會計師事務所的獨立性：

　　(1)向該實體以前所提供的非鑒證服務符合關于向非公眾利益實體提供非鑒證服務的規定;

　　(2)在客戶成為公眾利益實體之前終止或在之后盡快終止禁止向公眾利益實體提供的服務;

　　(3)會計師事務所在必要時采取防范措施，以消除此項服務對獨立性產生的威脅，或將威脅降至可接受水平。

　　下面的問題關注1、核心思想 2、不威脅獨立性的情況

　　二、管理層職責

　　核心思想：涉及代被審計單位判斷的事項

　　下列活動不應視為管理層職責：

　　(1)執行一項已由管理層授權的非重要交易;

　　(2)對提交法定納稅申報表的日期進行監控和告知審計客戶這些日期;

　　(3)向管理層提供意見和建議以協助管理層履行職責。

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