二、對主要風險的評估【掌握】

　　識別出對企業的各個層級有影響的重大風險后，下一步是對風險發生的可能性及相對重大程度進行評估。

　　用以評估風險影響的常見的定性方法是制作風險評估系圖。風險評估系圖能識別某一風險是否會對企業產生重大的影響，并將此結論與風險發生的可能性聯系起來。這種方法能夠為確定業務風險的優先次序提供框架。如圖9-1所示，與影響較小且發生的可能性較低的風險(在圖中的點2)相比，具有重大的影響且發生的可能性較高的風險(在圖中的點1)更加亟待關注。每種風險的重大影響程度及影響會因企業結構的不同而有所差別。

　　此外，還有大量工具可以用來確定風險對企業的影響，比如情景設計、敏感性分析、決策樹(decision tree)、計算機模擬，軟件包和對現有數據的分析。

　　典型例題：

　　[多選題]下列屬于用以評估風險影響的常見的定性方法包括( )。

　　A. 決策樹 B. 制作風險評估系圖 C. 計算機模擬 D. 敏感性分析

　　【答案】B

　　【解析】ACD屬于定量決策方法，只有B是定性決策方法，且較為常用。所以B正確。

　　三、確定風險評級和應對策略【掌握】

　　1、確定風險評級

　　在識別風險之后，接下來，企業的典型做法是檢查風險評級，并得出一份列明潛在風險的清單。

　　下一步是按照以確定的重大程度和可能性估值，計算風險評分，并識別最為重大的風險。依據影響及可能性，對風險進行優先次序的排列。

　　進行優先次序排列時，不應僅考慮財務方面的影響，更重要的是考慮對實現企業目標的潛在影響。

　　企業風險評估小組應逐個識別各個單位，以確定各層級風險已評估完畢，而且從整個企業來說，風險的可能性和重要估值是適當的。

　　然后，風險評估小組要監察每一被識別的風險，估計承擔風險的成本。然后用成本乘以風險因素概率，得出風險的期望值。

    2010年注冊會計師學員考后交流

    2011注冊會計師網上輔導招生簡章