2011注冊會計師《會計》講義：第四章(3)
更新時間：2010-10-15 09:08:36
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2007年1月1日投資時：
借：長期股權投資——成本 12000
貸：銀行存款 12000
(假設初始投資成本大于取得的“份額”，不調整初始投資成本)
2007年末，確認投資收益：
借：長期股權投資——損益調整 450
貸：投資收益 450
2008年1月1日再投資時：
借：長期股權投資——成本 15000
貸：銀行存款 15000
同時追溯調整：
借：盈余公積(450×10%) 45
利潤分配——未分配利潤 405
貸：長期股權投資 450
2.非企業合并形成的長期股權投資的初始計量
除企業合并形成的長期股權投資以外，其他方式取得的長期股權投資，應當按照下列規定確定其初始投資成本：
(1)以支付現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。企業取得長期股權投資，實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，應作為應收項目處理。其賬務處理是：
借：長期股權投資
應收股利
貸：銀行存款
(2)以發行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本，但不包括應自被投資單位收取的已宣告但尚未發放的現金股利。
(3)投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。其賬務處理是：
借：長期股權投資(公允價值)
貸：實收資本(約定價值)
資本公積——資本溢價
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