2010《審計》：銷售與收款循環審計(9)
更新時間：2010-09-08 09:28:11
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三、應收賬款的實質性程序
(一)應收賬款審計目標
確定應收帳款是否存在;確定應收賬款是否歸屬被審計單位所有;取定應收賬款及其壞賬準備記錄是否完整;確定應收帳款可否收回，壞賬準備的計提是否恰當，計提是否充分;取定應收賬款及其壞賬準備期末余額是否正確;確定應收帳款及其壞賬準備的列報是否恰當。
(二)應收帳款的實質性程序(要點)
1、取得或編制應收賬款明細表
(1)復核加計正確
(2)檢查非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算是否正確
(3)分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時建議做重復類調整
(4)結合預收款等往來項目的明細余額，查明有無同掛的項目或與銷售無關的項目。
|
客戶名稱 |
賬齡 |
|||
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1年以內 |
1－2年 |
2－3年 |
3年以上 |
|
|
應收賬款──a公司 |
35150000 |
500000 |
932000 |
|
|
應收賬款──b公司 |
2000000 |
15100000 |
54000 |
|
|
應收賬款──c公司 |
600000 |
|
25000 |
|
|
應收賬款──d公司 |
|
-12000000 |
|
|
|
應收賬款──e公司 |
|
|
|
68000 |
|
小計 |
37750000 |
3600000 |
1011000 |
68000 |
(5)標識重要的欠款單位，計算其欠款合計數占應收賬款余額的比例。
2、檢查涉及應收賬款的相關財務指標(新增)
(1)復核應收賬款借方累計發生額與主營業務收入是否配比，并將當期應收賬款借方發生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標比較
(2)計算應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數等指標，并與被審計單位以前年度，同行業同期相關指標對比
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