2010《審計》：采購與付款循環的審計(1)
更新時間：2010-08-25 09:40:39
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第一節 采購與付款循環的特點
一、不同行業類型的采購和費用支出
二、涉及的主要憑證與會計記錄
采購付款交易通常經過：請購——〉訂貨——〉驗收——〉付款
三、涉及的主要業務活動
1.請購商品或勞務：編制請購單，倉庫或其他部門(發生);
2.編制訂購單：根據經過批準的請購單(完整性)
采購部門對經過批準的請購單發出訂購單，詢價后確定最佳供應商，但詢價與確定供應商的職能要分離(詢價與確定供應商崗位分離);
3.驗收商品：編制驗收單，驗收部門先比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再盤點商品并檢查商品有無損壞，驗收部門驗收后編制一式多聯、預先編號的驗收單，同時檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并已入賬。(存在或發生、完整性);
4.儲存已驗收的商品存貨(儲存崗位與驗收崗位分離)(存在);
5.編制付款憑單：付款前做控制6項，如：核對計算前面發生的記錄、付款憑證連續編號、被授權人員在付款單上簽字…。(存在、發生、完整性、權力和義務、計價和分攤)
6.確認與記錄負債：確認前要對已發生的單據核對相符;記錄現金支出的人員不得經手現金、有價證券和其他資產;
7.付款：支票的有關控制，如何防止重復付款、多付款、沒有控制的付款;
8.記錄現金、銀行存款支出。
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