八項措施

相關要點

（一）國際反避稅的一般方法

1.在稅法中制定反避稅條款：

①在一般條款中，注意準確使用文字，設法堵塞漏洞；

②制訂特殊反避稅條款；

③制訂適用于全部稅收法規的綜合反避稅條款；

④制訂針對國際避稅中習慣做法的反避稅條款。

2.以法律形式規定納稅人的特殊義務與責任

3.加強稅收征管工作

4.開展國際反避稅合作

（二）完善轉讓定價的稅制立法

轉讓定價稅制適用范圍：

1.適用于國內公司與國外關聯公司間的商品交易、資產轉讓、提供勞務和貸款等行為

2.也適用于形式上通過第三者中介、而實質上是關聯公司間的交易。

（三）應對避稅地避稅的對策

應對避稅地法規主要體現：

1.反延期納稅

2.受控外國公司法規（簡稱CFC法規）

（四）國際稅收協定濫用的防范措施

一些國家的具體措施：

1.制定防止稅收協定濫用的國內法規

2.在雙邊稅收協定中加進反濫用條款

3.嚴格對協定受益人資格的審查程序

對付資本弱化有以下兩種方法：

（1）正常交易方法。即在確定貸款或募股資金時，要看關聯方的貸款條件是否與非關聯方的貸款條件相同；如果不同，則關聯方的貸款可能被視為隱蔽的募股，要按有關法規對利息征稅。

（2）固定比率方法（設置安全港）。如果公司資本結構比率超過特定的債務權益率，則超過的利息不允許稅前扣除，并對超過的利息視同股息征稅。

（五）限制資本弱化法規

對付資本弱化有以下兩種方法：

1.正常交易方法

2.固定比率方法（設置安全港）

（六）限制避稅性移居

通常是發達國家采取這方面的立法措施：

1.限制自然人移居的措施

2.限制法人移居的措施

（七）限制利用改變公司組織形式避稅

適時地改變國外附屬機構的組織形式——當國外分公司開始盈利時，即將其重組為子公司。

（八）加強防范國際避稅的行政管理

除了有相應的立法手段以外，還必須加強反避稅工作的行政管理。主要包括：

1.加強本國的稅務行政管理，嚴格實施各項反避稅的法規，采取的措施主要有加強納稅申報制度、把舉證責任轉移給納稅人、加強稅務調查和稅務審計以及與銀行進行密切的合作。

2.積極開展反避稅的國際稅務合作，各國除了以單邊方式加強國內反避稅的