3. 調節和業績復核。調節和復核業績屬于偵察式控制。所謂調節是指雇員將不同數據連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施。但是更重要的是，執行調節的人員要理解這一程序的重要性以及已識別的差錯的影響。調節包括比較總賬的現金金額與銀行對賬單的現金余額、總賬的應收款金額與相關補貼帳戶總額，以及固定資產的現場盤點與會計記錄中記載的金額。所謂業績復核，是指管理層將當前的業績與預算、以前期間或其它基準相比較，以此反映目標的完成情況。應對其中的差異進行調查，以確定哪些糾正行動是必要的。

　　4.實物控制。實物控制是指保護實物資產不被偷盜或未經許可而獲得或被使用的措施和程序。實物控制包括使用保險箱儲存現金和重要文件，為大樓或其他的區域設立門禁系統，為貴重資產采取兩種保管辦法;必須兩人同時出現才能取得某些資產，定期對存貨進行盤點，以及雇傭保安和利用閉路電視攝像頭等。

　　5.授權和批準。授權和批準亦可作為一種監控工具，來確保政策得以遵守。由于授權和批準旨在控制不希望出現的事件，因此，可視為預防性控制，其主要目的是防止錯誤的發生。

　　一般而言，為了幫助確?？刂苹顒影l揮最大的效果，在上級批準及授權時應提供書面指南、權力限制及支持性文件。另外，上級領導嚴肅地履行批準職能是非常重要的。這要求他們能夠積極核查文件，對異常事項進行詢問，以及提醒自己不在空白表格上簽字。

　　6.計算和會計。此類控制要求在會計系統中正確記錄交易。依靠會計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算。比如，在發給客戶或批準支付前仔細檢查發票上的數字，確保數字是正確的。

　　7.人員控制。此類控制適用于選擇和培訓雇員，以確保為企業的職位指定了恰當的人員，但個人必須具備適當的素質、經驗和所需的資質。

　　8.監督和管理控制。監督是指承擔責任的個人對其他人員工作的管理。監督控制有助于確保個人按照要求恰當的完成任務。管理控制是由管理層根據其獲取的信息執行的控制。

　　【要點提示】控制活動可分為運營、財務報告及合規三個類別。常見的內部控制活動包括：組織控制、職責劃分、調節和復合、實物控制、授權和批準、計算和會計、人員控制、監督及管理控制等。

　　典型例題：

　　1、[單選題]當不希望出現的事情發生時，應識別程序的缺陷，并主動采取措施加以解決問題，此類活動能夠成為( )。

　　A 命令控制活動

　　B 預防性控制活動

　　C 偵查式控制活動

　　D 糾正性控制活動

　　【答案】D

　　【解析】當不希望出現的事情發生時，應識別程序的缺陷，并主動采取措施加以解決問題。此類活動成為“糾正性控制”。

　　2、[多選題]常見的內部控制活動有( )。

　　A 組織控制

　　B 職責劃分

　　C 調節和復核

　　D 實物控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】常見的內部控制活動包括：組織控制、職責劃分、調節和業績復核、實物控制、授權和批準。所以ABCD均正確。

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