第一節 計算機輔助審計技術和電子表格的運用

　　一、計算機輔助審計技術

　　(一)計算機輔助審計技術的定義

　　計算機輔助審計技術( Computer Assisted Audit Techniques，CAATs)，是指利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術。計算機輔助審計技術可以在以下方面使審計工作更富效率和效果：

　　1.將現有手工執行的審計測試自動化。比如，對報告數據的準確性進行測試;

　　2.在手工方式不可行的情況下執行測試或分析。比如，審閱大量的和非正常的銷售交易。。。

　　(二)計算機輔助審計技術應用

　　最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序，特別是在與分析程序相關的方面。除此以外，計算機輔助審計技術還能被用于詳細測試(包括目標測試)以及對審計抽樣的輔助。計算機輔助審計技術使得對系統中的每一筆交易進行測試成為可能，用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測試。

　　二、電子表格。

　　目前普遍使用的電子表格通常包括Excel等軟件，通過電子表格可以進行數據記錄、計算與分析，并能對輸入的數據進行各種復雜統計運算后顯示為可視性極佳的表格，因此，注冊會計師在進行系統審計時，需要謹慎地考慮電子表格中的控制，以及如信息系統一般控制一樣的控制的設計與執行(在相關時)的有效性，從而確保這些內嵌控制持續的完整性。

　　(一)電子表格的特性

　　電子表格的特性(即開放的訪問、手工輸入數據和容易出錯)以及編制并使用電子表格的環境的特性

　　(二)確定重要的財務電子表格和其他最終用戶計算工具的范圍

　　重要的財務電子表格和其他最終用戶計算工具(比如，按需報告工具或在 數據倉庫中運行查詢)用來在重要的流程中(即自動控制或步驟)生成財務數據，或用來生成用于關鍵手工控制的財務或其他數據。作為起始點，注冊會計師應該了解評估范圍內重要的流程和賬戶，并識別用來支持這些流程或賬戶的相關電子表格或工具。

　　(三)電子表格控制的考慮

　　因為電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，因此，電子表格往往面臨重大固有風險和錯誤，比如：

　　1.輸入錯誤：由錯誤數據錄入、錯誤引用或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤;

　　2.邏輯錯誤：創建錯誤的公式從而生成了錯誤的結果;

　　3.接口錯誤：與其他系統傳輸數據時產生的錯誤;

　　4.其他錯誤：單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當。

　　注冊會計師應該了解相關的電子表格/數據庫如何支持關鍵控制達到相關業務流程的信息處理目標。電子表格控制可能包括以下一項或多項內容：

　　1.對電子表格的、如信息系統一般控制一樣的控制;

　　2.內嵌在電子表格中的控制(類似于一個自動應用控制);

　　3.針對電子表格數據輸入和輸出的手工控制。

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