一、 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系【熟悉】

　　在COSO委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制-整合框架》中，控制環(huán)境是其它內(nèi)部控制元素的根基，它的構(gòu)成元素包括董事會、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配方式、員工勝任能力、管理層的哲學(xué)及人力資源政策。2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》(Enterprise Risk Management，簡稱ERM框架)，以“內(nèi)部環(huán)境”代替“控制環(huán)境”。與“控制環(huán)境”相比，內(nèi)部環(huán)境是控制環(huán)境的內(nèi)容上的擴(kuò)展，引入了風(fēng)險管理和風(fēng)險偏好兩個概念。內(nèi)部環(huán)境確立了企業(yè)對待風(fēng)險的態(tài)度和可能采取的應(yīng)對策略。

　　(一)風(fēng)險偏好

　　風(fēng)險偏好是指對風(fēng)險的偏愛，而風(fēng)險態(tài)度(risk attitude)、風(fēng)險承受能力(risk tolerance)或風(fēng)險容量(risk capacity)是企業(yè)準(zhǔn)備在任一時點承受的風(fēng)險數(shù)量。

　　企業(yè)的風(fēng)險偏好會因其目標(biāo)、文化以及整個商業(yè)環(huán)境條件的不斷變化而有所差別。風(fēng)險態(tài)度可分為風(fēng)險厭惡(risk averse)、風(fēng)險中立(risk neutral)或風(fēng)險追求(risk seeking)。

　　(二)風(fēng)險管理

　　整體來說，企業(yè)風(fēng)險管理是：

　　1.一個正在進(jìn)行并貫穿整個企業(yè)的過程;

　　2.受到企業(yè)各個層次人員的影響;

　　3.戰(zhàn)略制定時得到應(yīng)用;

　　4.適用于各個級別和單位的企業(yè)，包括考慮風(fēng)險組合;

　　5.識別能夠影響企業(yè)及其風(fēng)險管理的潛在事項;

　　6.能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會提供合理保證;

　　7.致力于實現(xiàn)一個或多個單獨但是類別相互重疊的目標(biāo)。

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