2010年注會《戰略與風險管理》內部控制(3)

更新時間：2010-04-06 10:57:44 來源：|0

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　　COSO的上述定義對內部控制的基本概念提供了一些深入的見解，特別是;

　　(1) 內部控制是一個實現目標的程序及方法，而其本身并非目標;

　　(2) 內部控制只提供合理保證，而非絕對保證。

　　內部控制要由企業中各級人員實施與配合。

　　圖8-1 COSO內部控制框架

　　COSO利用一個三維模型(見圖8-1)來描述一個機構內的內部控制系統。該模型在水平方向上分為五層，垂直方向有三個組成部分和跨越第三維的多個椎體。這種模型的結構是5×3×2。但是，它們并不是完全獨立的部分，彼此之間是相互連接的，就企業內的內部控制而言，我們將重點考察水平方向上的兩層：控制環境和風險評估。

　　企業的內部控制系統會反映其控制環境，而控制環境包括其組織結構。內部控制系統應嵌入企業運營之中，并成為公司文化的一部分。此外，內部控制系統應能夠對由企業內在因素和商業環境的改變所產生的不斷變化的業務風險做出反應。而且，內部控制系統亦應包括向管理層及時匯報經確認的任何重大控制失誤或不足，及所采取的糾正行動的詳細程序。

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