四、客戶關系和具體業務的接受與保持

　　(一)接受與保持客戶關系和具體業務的總體要求

　　會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業務：(對客戶和自我評價)

　　1.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;

　　2.具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源;

　　3.能夠遵守職業道德規范。

　　當識別出問題而又決定接受或保持客戶關系或具體業務時，會計師事務所應當記錄問題如何得到解決。

　　下面就1-3分別介紹

　　(二)考慮客戶的誠信情況

　　1.考慮的主要事項。針對有關客戶的誠信，會計師事務所應當考慮下列主要事項：

　　(1)客戶主要股東、關鍵管理人員、關聯方及治理層的身份和商業信譽;

　　(2)客戶的經營性質;(如果行業不景氣，舞弊可能性增強)

　　(3)客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環境和會計準則等的態度;

　　(4)客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平;

　　(5)工作范圍受到不適當限制的跡象;

　　(6)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象;

　　(7)變更會計師事務所的原因。

　　2.獲取相關信息的途徑。會計師事務所在評價客戶誠信情況時，可以通過下列途徑，獲取與客戶誠信相關的信息：

　　(1)與為客戶提供專業會計服務的現任或前任人員進行溝通，并與其討論。

　　(2)向會計師事務所其他人員、監管機構、金融機構、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問。詢問可以涵蓋客戶管理層對于遵守法律法規要求的態度。

　　(3)從相關數據庫中搜索客戶的背景信息。

　　如果通過上述途徑無法充分獲取與客戶相關的信息，或這些信息可能顯示客戶不夠誠信，會計師事務所應當評估其對業務風險的影響。如認為必要，會計師事務所可以考慮利用

　　(4)調查機構對客戶的經營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查，并評價獲取的與客戶誠信相關的信息。

　　會計師事務所對客戶誠信的了解程度，通常將隨著與該客戶關系的持續發展而增加。

　　第三節 會計師事務所業務質量控制準則

　　一、質量控制制度的目的和要素

　　(一)質量控制制度的目的

　　會計師事務所業務質量準則旨在規范會計師事務所的業務質量控制，明確會計師事務所及其人員的質量控制責任，適用于會計師事務所執行歷史財務信息審計和審閱業務、其他鑒證業務及相關服務業務。

　　會計師事務所應當根據會計師事務所業務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證：

　　1.會計師事務所及其人員遵守法律法規、職業道德規范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則和相關服務準則的規定;

　　2.會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告。

　　項目負責人，是指會計師事務所中負責某項業務及其執行，并代表會計師事務所在業務報告上簽字的主任會計師或經授權簽字的注冊會計師。

　　(二)質量控制制度的要素(掌握)

　　會計師理由事務所的質量控制制度應當包括針對下列七項要素而制定的政策和程序：

　　1.對業務質量承擔的領導責任;

　　2.職業道德規范;

　　3.客戶關系和具體業務的接受與保持;

　　4.人力資源;

　　5.業務執行;

　　6.業務工作底稿;

　　7.監控。

　　會計師事務所應當將質量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員。

　　關注結論性語言，例如，和具體數據;考試出題一般與職業道德結合考

　　二、對業務質量承擔的領導責任

　　(一)對主任會計師的總體要求

　　會計師事務所應當制定政策和程序，培育以質量為導向的內部文化。這些政策和程序應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

　　主任會計師可針對下列方面制定政策和程序，以適當履行對質量控制制度承擔的責任：(8)

　　(二)行動示范和信息傳達

　　(三)樹立質量至上的意識

　　(四)委派質量控制制度運作人員

　　會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任，為保證質量控制制度的具體運作效果，主任會計師必須委派適當的人員并授予其必要的權限，以幫助主任會計師正確履行其職責。

　　為此，受會計師事務所主任會計師委派承擔質量控制制度運作責任的人員，應當具有足夠、適當的經驗和能力以及必要的權限以履行其責任。

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