2010年注冊會計師《稅法》：土地增值稅法(3)
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第四節 稅率
土地增值稅四級超率累進稅率表轉自環 球 網 校edu24ol.com
|
級數 |
增值額與扣除項目金額的比率 |
稅率（%） |
速算扣除系數（%） |
|
1 |
不超過50%的部分 |
30 |
0 |
|
2 |
超過50%～100%的部分 |
40 |
5 |
|
3 |
超過100%～200%部分 |
50 |
15 |
|
4 |
超過200%的部分 |
60 |
35 |
土地增值稅的計算公式是：
應納稅額=增值額*適用的稅率-扣除項目金額*速算扣除系數
【舉例】某房地產公司轉讓商品樓收入6000萬元，計算土地增值額準予扣除項目金額4500萬元，則適用稅率為( )。
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
【答案】A
【解析】增值稅扣除項目金額比例=(6000-4500)÷4500×100%=33%，適用第一級稅率，即30%。
第五節 應稅收入與扣除項目2
土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額。
土地增值額=轉讓房地產收入-稅法規定的扣除項目金額
計算公式：應納土地增值稅稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×扣除率
1、稅率、扣除率
2、增值額、扣除項目金額
【例】某房地產開發企業出售房地產，取得收入4000萬元，扣除項目金額1000萬元。
計算步驟：
(1)收入總額=4000
(2)扣除項目金額=1000
(3)增值額=4000-1000=3000
(4)增值率(增值額÷扣除項目金額×100%)=3000÷1000=300%找稅率 第四級60% ;35%
(5)第四檔稅率60%
(6)應納土地增值稅稅額=3000×60%-1000 ×35%=1450
計算土地增值額時準予從轉讓收入中扣除的項目，根據轉讓項目的性質不同，可進行以下劃分：
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