第二節 審計工作底稿

　　一、審計工作底稿的含義和編制目的

　　(一)審計工作底稿的含義

　　審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的記錄。審計工作底稿是審計證據的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。

　　(二)編制審計工作底稿的目的

　　(1)提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎;

　　(2)提供證據，證明其按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。

　　審計工作底稿是注冊會計師形成審計結論，發表審計意見的直接依據。

    2009年注冊會計師沖刺備考專題全面開通

    環球網校2009年注冊會計師考試網上輔導招生簡章！

　　2008年注冊會計師考試真題及答案匯總

　　中注協:注冊會計師考試制度改革方案

　　及時編制審計工作底稿有助于提高審計工作的質量，便于在出具審計報告之前，對取得的審計證據和得出的審計結論進行有效復核和評價。一般情況下，在審計工作執行過程中編制的審計工作底稿比事后編制的審計工作底稿更準確。

　　二、審計工作底稿的內容 (了解)

　　審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。

　　此外，審計工作底稿通常還包括業務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、老師等)的溝通文件及錯報匯總表等。

　　三、審計工作底稿的總體要求

　　注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解：

　　(1)按照審計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍;

　　(2)實施審計程序的結果和獲取的審計證據;

　　(3)就重大事項得出的結論。