第二節 財務報表審計的責任劃分

　　在財務報表審計中，被審計單位管理層和注冊會計師承擔著不同的責任，不能相互混淆和替代。

　　一、被審計單位管理層和治理層的責任

　　在被審計單位治理層的監督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。

　　管理層對編制財務報表承擔責任，通過簽署財務報表確認這一責任。

　　管理層對編制財務報表的責任具體包括：

　　1.選擇適用的會計準則和相關會計制度。

　　2.選擇和運用恰當的會計政策。

　　3.根據企業的具體情況，做出合理的會計估計。

　　為了履行編制財務報表的職責，管理層通常設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

　　二、注冊會計師的責任

　　按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見是注冊會計師的責任。

　　注冊會計師作為獨立的第三方，對財務報表發表審計意見，有利于提高財務報表的可信賴程度。為履行這一職責，注冊會計師應當遵守職業道德規范，按照審計準則的規定計劃和實施審計工作，獲取充分、適當的審計證據，并根據獲取的審計證據得出合理的審計結論，發表恰當的審計意見。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

　　在審計過程中要遵守以下原則：(2008年新增)

　　(一)遵守職業道德規范

　　注冊會計師應當遵守相關的職業道德規范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業勝任能力和應有的關注，并對執業過程中獲知的信息保密。

　　(二)遵守質量控制準則

　　注冊會計師應當遵守會計師事務所質量控制準則。會計師事務所應當根據質量控制準則并結合具體情況，制定合適的質量控制制度，包括質量控制政策和程序，以合理實現質量控制的兩大目標：(1)保證會計師事務所及其人員遵守法律法規、職業道德規范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則和相關服務準則的規定;(2)會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告。

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