2009年注冊會計師《會計》金融資產講義(5)
更新時間：2009-10-19 15:27:29
來源：|0
瀏覽
收藏
瀏覽收藏
注冊會計師報名、考試、查分時間 免費短信提醒
第四節 貸款和應收款項
一、貸款和應收款項概述
貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。通常情況下，一般企業因銷售商品或提供勞務形成的應收款項、商業銀行發放的貸款等，由于在活躍的市場上沒有報價，回收金額固定或可確定，從而可以劃分為此類。
企業所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。
二、貸款和應收款項的會計處理
|
貸款和應收款項的會計處理 |
初始計量 |
按公允價值和交易費用之和計量 |
|
后續計量 |
采用實際利率法，按攤余成本計量 | |
|
處置 |
處置時，售價與賬面價值的差額計入當期損益 |
(一)貸款
1.未發生減值
(1)企業發放的貸款
借：貸款―本金(本金)
貸：吸收存款等
貸款―利息調整(差額，也可能在借方)
(2)資產負債表日
借：應收利息(按貸款的合同本金和合同利率計算確定)
貸款―利息調整(差額，也可能在貸方)
貸：利息收入(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定)
合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。
(3)收回貸款時
借：吸收存款等
貸：貸款―本金
應收利息
利息收入(差額)
2.發生減值
(1)資產負債表日，確定貸款發生減值
借：資產減值損失
貸：貸款損失準備
同時：
借：貸款―已減值
貸：貸款(本金、利息調整)
(2)資產負債表日確認利息收入
借：貸款損失準備(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)
貸：利息收入
同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。
編輯推薦
最新資訊
- 【熱門資料】注冊會計師6科《三色筆記》免費領2025-11-18
- CPA《公司戰略與風險管理》三色筆記，用顏色區分考點，省時省力2025-11-05
- 注會《財務成本管理》三色筆記，攻克易混知識點2025-11-05
- 備考資料：cpa《經濟法》三色筆記助力沖刺60+2025-11-05
- 零基礎必看：注冊會計師稅法三色筆記，重難點一目了然2025-11-05
- 注會《審計》三色筆記，52頁濃縮考點，告別厚重教材2025-11-05
- 注冊會計師《會計》三色筆記，高效記憶重點章節2025-11-05
- 2026年注會速記口訣.pdf免費領，6科核心知識點快速記憶2025-10-29
- 2026年注冊會計師6科速記口訣合集，各科核心考點一網打盡2025-10-28
- 2026年cpa《戰略》50個速記口訣，牢固記憶寶典2025-10-28
打卡人數
