第十一節 增值稅專用發票的使用和管理

　　這部分內容需掌握的考點為：(1)專用發票領購使用范圍;(2)專用發票開具范圍;(3)專用發票開具時限;(4)專用發票與不得抵扣進項稅額的規定;(5)被盜、丟失增值稅專用發票的處理;(6)下放增值稅專用發票最高開票限額審批權限;(7)增值稅納稅人放棄免稅權有關問題。

　　【示例】

　　1.有下列( )行為的，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的，不得領購開具專用發票。

　　A.虛開專用發票 B.借用他人專用發票

　　C.未能準確核算進銷項稅額 D，未按規定開具專用發票

　　【答案】ABD【解析】不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料者，不得領購使用專用發票。并無稅務機關責令限期改正而仍未改正的限定條件。故排除C項。

　　2.按照增值稅專用發票管理的規定，在一定條件下，可以開具專用發票的是( )。

　　A.銷售免稅項目 B.銷售不動產

　　C.將貨物無償贈送他人 D.將貨物用于非應稅項目

　　【答案】C【解析】一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內)和應稅勞務的，須向購買方開具專用發票。下列情形不得開具專用發票：(一)向消費者銷售應稅項目;(二)銷售免稅貨物;(三)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;(四)將貨物用于非應稅項目;(五)將貨物用于集體福利或個人消費;(六)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。

　　3.商業企業一般納稅人零售的物品可以開具專用發票的是( )。

　　A.煙酒 B.食品

　　C.化妝品 D.勞保專用鞋帽

　　【答案】D

　　【解析】自1995年7月1日起對商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票;對生產經營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備的工商企業，凡直接銷售給使用單位的，應開具普通發票，如購貨方索取增值稅專用發票，銷貨方可開具增值稅專用發票。

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