09年注會《審計》第四章學習輔導(27)
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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七、業務工作底稿
(一)業務工作底稿的歸檔要求
1.遵守及時性原則。
2.確定適當的歸檔期限。鑒證業務的工作底稿，包括歷史財務信息審計和審閱業務、其他鑒證業務的工作底稿的歸檔期限為業務報告日后60天內。
3.針對客戶同一財務信息執行不同業務時的歸檔要求。如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業務，根據制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內分別將業務工作底稿歸整為最終業務檔案。
(二)業務工作底稿的管理要求
會計師事務所應當制定政策和程序，以滿足下列要求：
1.安全保管業務工作底稿并對業務工作底稿保密;
2.保證業務工作底稿的完整性;
3.便于使用和檢索業務工作底稿;
4.按照規定的期限保存業務工作底稿。
(三)業務工作底稿的保密(第三章)
除特定情況外，會計師事務所應當對業務工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有：
1.取得客戶的授權。會計師事務所及其人員對客戶的信息負有保密的義務，對此，職業道德規范和業務約定書都有規定和要求。未經客戶的許可，除下述的第2、3兩種情況外，會計師事務所及其人員不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔相應的法律后果。
2.根據法律法規的規定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監管機構報告發現的違反法規行為。
3.接受注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查。
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