(五)監(jiān)控結(jié)果的處理

　　1.確定所發(fā)現(xiàn)缺陷的影響與性質(zhì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于下列哪種情況：

　　(1)該缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告;(偶然)

　　(2)該缺陷是系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷。(必然)

　　2.適時(shí)將缺陷及補(bǔ)救措施告知相關(guān)人員。

　　3.提出改進(jìn)措施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評價(jià)各種缺陷后，應(yīng)當(dāng)提出下列改進(jìn)措施：

　　(1)采取與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施;

　　(2)將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員;

　　(3)改進(jìn)質(zhì)量控制政策和程序;

　　(4)對違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序的人員，尤其是對反復(fù)違規(guī)的人員實(shí)施懲戒。

　　4.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)的處理。如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。

　　5.定期告知監(jiān)控結(jié)果。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

　　傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　(1)已實(shí)施的監(jiān)控程序;

　　(2)實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論;

　　(3)系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他重大的缺陷及其整改措施。

　　向相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的。

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