(五)監控結果的處理

　　1.確定所發現缺陷的影響與性質。會計師事務所應當評價實施監控程序發現的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于下列哪種情況：

　　(1)該缺陷并不必然表明質量控制制度不足以合理保證會計師事務所遵守法律法規、職業道德規范和業務準則的規定，以及會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告;(偶然)

　　(2)該缺陷是系統性的、重復出現的或其他需要及時糾正的重大缺陷。(必然)

　　2.適時將缺陷及補救措施告知相關人員。

　　3.提出改進措施。會計師事務所在評價各種缺陷后，應當提出下列改進措施：

　　(1)采取與某項業務或某個成員相關的適當補救措施;

　　(2)將監控發現的缺陷告知負責培訓和職業發展的人員;

　　(3)改進質量控制政策和程序;

　　(4)對違反會計師事務所政策和程序的人員，尤其是對反復違規的人員實施懲戒。

　　4.監控結果表明出具的報告不適當時的處理。如果實施監控程序的結果表明出具的報告可能不適當，或在執行業務過程中遺漏了應有的程序，會計師事務所應當確定采取適當的進一步行動，以遵守法律法規、職業道德規范和相關業務準則的規定。同時，會計師事務所應當考慮征詢法律意見。

　　5.定期告知監控結果。會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目負責人及會計師事務所內部的其他適當人員，以使會計師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內及時采取適當的行動。

　　傳達的信息應當包括下列內容：

　　(1)已實施的監控程序;

　　(2)實施監控程序得出的結論;

　　(3)系統性的、重復出現的或其他重大的缺陷及其整改措施。

　　向相關項目負責人以外的人員傳達已發現的缺陷，通常不指明涉及的具體業務，除非指明具體業務對這些人員適當履行職責是必要的。

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