2009年注冊會計師《審計》第三章學習輔導(18)

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　第七節與執行鑒證業務不相容的工作

　　注冊會計師不得同時從事與提供專業服務不相容的業務、職業或活動，因為這些業務、職業或活動將損害其獨立、客觀、公正。

　　注冊會計師應當就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務與鑒證服務是否相容做出評價。注冊會計師執行的鑒證業務維系著社會公眾利益。如果注冊會計師正在或將要提供的服務與其提供鑒證服務所需要的獨立性發生沖突，就產生了不相容的工作。例如，注冊會計師向審計客戶提供評估服務、內部審計服務、IT系統服務、法律服務、編制財務報表、管理咨詢等服務，產生自我評價威脅，可能影響其獨立性(記憶)。注冊會計師在承接上述服務時，應當謹慎行事，通過采取防范措施將影響降至最低，否則，就不應接受此類業務。

　　(記憶)會計師事務所不得為上市公司同時提供編制財務報表和審計服務。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的董事(包括獨立董事)、經理以及其他關鍵管理職務。目前，我國不允許會計師事務所為同一家上市公司提供資產評估和審計服務，提供其他服務尚未受到限制。但會計師事務所為上市公司代編財務報表，或會計師事務所的高級管理人員或員工成為鑒證客戶的高級管理人員，所產生的自我評價、經濟利益威脅就會非常重大，以至于沒有任何防范措施能夠將其降至可能接受水平。

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