2009年注冊會計師《審計》第三章學習輔導(12)
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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(七)作為鑒證客戶的經理或董事(現在)
1、如果會計師事務所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經理或董事，所產生的自我評價、經濟利益威脅就會非常重大，以致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。
2、如果會計師事務所的合伙人或員工成為審計客戶的公司秘書，所產生的自我評價和關聯關系威脅就會非常重大，以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平。
3、為支持公司秘書性職能而提供的常規行政服務或有關公司秘書性行政問題的咨詢工作，通常不會被認為有損獨立性，只要所有的相關決策是由客戶的管理層做出的。
(八)高級職員與鑒證客戶之間的長期聯系
在一項鑒證業務中長期委派同一名高級職員，可能產生關聯關系威脅。這一威脅的重要性將取決于以下因素：
(1)該人員成為鑒證小組成員的時間長短;
(2)該人員在鑒證小組中的角色;
(3)會計師事務所的結構：
(4)鑒證業務的性質。
會計師事務所和注冊會計師應當對威脅的重要性進行評價，如果威脅并非明顯不重要，就應當考慮并采取防范措施將威脅降至可接受水平。
這些防范措施可能包括：
(1)輪換鑒證小組的高級職員;
(2)請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議;
(3)進行獨立的內部質量復核。
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