2010年注冊會計師《稅法》預習：第三章(2)

更新時間：2009-12-25 09:05:46 來源：|0

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　　第二節　納稅義務人2

　　一、納稅義務人2

　　在我國境內生產、委托加工和進口條例規定的消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務人。

　　第三節　征稅范圍

　　四個環節：生產、委托加工、進口、零售，指定環節一次性繳納，其他環節不再繳納。

　　一、生產銷售應稅消費品2

　　二、委托加工應稅消費品2轉自環球網校edu24ol.com

　　三、進口應稅消費品2

　　【經典例題】 2008年

　　下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是(　)。

　　A.批發環節銷售的卷煙

　　B.零售環節銷售的金基合金首飾

　　C.生產環節銷售的普通護膚護發品

　　D.進口環節取得外國政府捐贈的小汽車

　　【答案】B轉自環球網校edu24ol.com

　　新增四、零售應稅消費品：只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品2

　　零售環節征收消費稅的有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，具體要求：

要素	規　定	注　釋
征稅范圍	僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾	不符合條件的，仍在生產環節交納消費稅的金銀首飾
稅率	5%	對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅（10%）；在零售環節銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅
計稅依據一般規定	不含增值稅的銷售額	含稅銷售額÷（1＋17%）
計稅依據具體規定	1.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售	按銷售額全額征收消費稅
	2.金銀首飾連同包裝物銷售	無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
	3.帶料加工的金銀首飾	按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅
	4.以舊換新（含翻新改制）銷售金銀首飾	按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅