2010年注冊會計師《稅法》預習輔導：第二章(11)
更新時間：2009-12-17 09:09:34
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三、出口貨物退稅的計算3
兩種退稅計算辦法：
(一)“免、抵、退”稅的計算方法——生產企業適用
“免抵稅”辦法：“免”稅，是指出口的部分，“抵”稅是指內銷部分，“退”稅是指國內購進的部分。
第一步“免”是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業銷售環節的增值稅;
第二步“剔”是指從全部進項稅額中剔除調增出口產品的成本;因為我國的增值稅的征稅率和退稅率存在著不一致，中間的差額部分不予退稅，需要調增出口產品的銷售成本。
剔：離岸價格×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)。
第三步抵：抵頂內銷貨物的銷項稅額。
第四步算尺度：計算免抵退稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨的退稅率
第五步比較確定應退稅額：
“當期應納稅額的絕對值”與“本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率”比較，哪個小退哪個轉自環 球 網 校edu24ol.com
第六步確定免抵稅額。
第一步免：
第二步剔：剔稅8萬
第三步抵：抵稅14當期應納稅額=17-(3+34-8)=-12
第四步算尺度：
26萬
第五步比較確定應退稅額：
退12萬(26>12，退12)
第六步確定免抵稅額：
14萬
第一步免：
第二步剔：剔稅8萬
第三步抵：當期應納稅額=1-(3+34-8)=-28
第四步算尺度：
26萬
第五步比較確定應退稅額：
退26萬(28>26，退26)
第六步確定免抵稅額轉自環 球 網 校edu24ol.com
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