第三節 會計師事務所業務質量控制準則：人力資源

　　(一)人力資源管理的總體要求

　　會計師事務所應當制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力并遵守職業道德規范的人員，以使會計師事務所和項目負責人能夠按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務，并根據具體情況出具恰當的報告。

　　(二)人力資源管理的要素

　　會計師事務所制定的人力資源政策和程序應當解決下列人事問題：

　　1.招聘;

　　2.業績評價;

　　3.人員素質;

　　4.專業勝任能力;

　　5.職業發展;

　　6.晉升;

　　7.薪酬;

　　8.人員需求預測。

　　解決人員需求預測問題有助于會計師事務所確定完成其業務所需要人員的數量和素質。

　　(三)招聘

　　具備執行業務所需的必要素質和專業勝任能力的人員。

　　(四)人員素質、專業勝任能力和職業發展

　　會計師事務所應當采取措施確保人員持續保持必要的素質和專業勝任能力。會計師事務所可以通過下列途徑提高人員素質和專業勝任能力：

　　1.職業教育;

　　2.職業發展，包括培訓;

　　3.工作經驗;

　　4.由經驗更豐富的員工提供輔導。

　　(五)業績評價、薪酬和晉升

　　(六)項目組的委派

　　委派項目組是否得當，直接關系到業務完成的質量。

　　1.項目負責人的委派要求。會計師事務所應當對每項業務委派至少一名項目負責人。 會計師事務所應當制定政策和程序，明確下列要求：

　　(1)將項目負責人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關鍵成員;

　　(2)項目負責人具有履行職責必要的素質、專業勝任能力、權限和時間;

　　(3)清楚界定項目負責人的職責，并告知該項目負責人。

　　會計師事務所應當根據具體情況委派適當人員擔任項目負責人，并清楚界定和告知項目負責人的職責，以使其能夠發揮對某項業務質量的控制作用。會計師事務所應當制定政策和程序，監控項目負責人連續服務同一客戶的期限及勝任情況。

　　2.項目組其他成員的委派要求。會計師事務所應當委派具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。

　　委派項目組成員時應考慮下列事項：(7)

　　會計師事務所應當制定程序，評價員工的素質和專業勝任能力。在委派項目組以及確定所需的監督層次時，會計師事務所應當考慮員工是否具有下列方面的素質和專業勝任能力：(6)

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