2010年注冊會計師《會計》預習輔導：第三章(10)

更新時間：2009-11-18 10:17:45 來源：|0

瀏覽

注冊會計師報名、考試、查分時間免費短信提醒

地區

獲取驗證立即預約

請填寫圖片驗證碼后獲取短信驗證碼

免費獲取短信驗證碼

　　(3)繼續涉入的情形轉自環球網校edu24ol.com

　　金融資產既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬的，應當分別下列情況處理：①放棄了對該金融資產控制的，應當終止確認該金融資產;②未放棄對該金融資產控制的，應當按照其繼續涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產，并相應確認有關負債。本部分內容只要求作簡單了解。

　　本章歸納：(1)交易性金融資產、持有至到期投資與可供出售金融資產的比較

　　交易性金融資產、持有至到期投資與可供出售金融資產在初始計量和后續計量上，具有相同點，又有不同點，現歸納如下：

類別	初始計量	后續計量
交易性金融資產	成本為公允價值；交易費用計入當期損益（投資收益）	期末按公允價值計量；公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益）
持有至到期投資	成本為公允價值＋交易費用	期末按攤余成本計量
可供出售金融資產	成本為公允價值＋交易費用	期末按公允價值計量；公允價值變動計入權益（資本公積）

　　(2)應收利息和利息收入的比較

　　在持有至到期投資計算利息時，為什么會有應收利息和利息收入?下表列示了其計算公式和二者的關系：

	計算公式	說明
應收利息	債券面值×票面利率×期限	票面利率又稱為名義利率，之所以實際利率與名義利率不同，是因為存在折價、溢價和交易費用；如果不存在折價、溢價和交易費用，則實際利率與名義利率相同，利息收入等于應收利息
利息收入	債券攤余成本×實際利率×期限