2010年注會《稅法》預習輔導：第二章(6)
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第三節 稅率和征收率的確定轉自環 球 網 校edu24ol.com
增值稅稅率是按照貨物的整體稅負設計的，用應稅貨物的銷售額乘以增值稅稅率，即是該貨物在這一環節所負擔的全部增值稅稅額(包括本環節的應納稅額及以前環節的已納稅額)。這種設計稅率的方法用公式表示則是：
增值稅稅率=(貨物在本環節的應納稅額+以前環節的已納稅額)/貨物在本環節的銷售額×100%
確定增值稅稅率的基本原則，應是盡可能減少稅率檔次，或者說不宜采取過多檔次的稅率。這是由增值稅實行稅款抵扣的計稅方法以及其中性稅收的特征所決定的。從世界各國設置增值稅稅率的情況看，一般有以下幾種類型：(1)基本稅率;(2)低稅率;(3)高稅率;(4)零稅率。
一.增值稅稅率概括(見下表)
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基本稅率 |
納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為17％；提供加工、修理修配勞務的，稅率也為17％。 |
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低稅率 |
納稅人銷售或者進口下列貨物的（略），稅率為13％。 |
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零稅率 |
納稅人出口貨物，稅率為零。但是國務院另有規定的除外(目前有：出口的原油，援外出口貨物；國家禁止出口的天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等；糖)。 |
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備注 |
1．納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務的，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 |
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2．納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。 |
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增值稅法規定納稅人提供加工、修理修配應稅勞務的稅率為17％，這與其加工的貨物所適用的稅率無關。 |
二.適用l3%低稅率貨物的具體范圍
這部分內容須認真閱讀，準備客觀題。轉自環 球 網 校edu24ol.com
【示例】
1.一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%低稅率的是( )。
A.家用電器和食用植物油 B.圖書和石油液化汽
C.農藥和化肥 D.自來水和農機零部件
【答案】BC【解析】銷售家用電器和農機零部件適用基本稅率。
2.某公司(一般納稅人)銷售一定數量的石油液化氣，銷售額(含稅)為人民幣4520元，則該公司計算增值稅的銷項稅額為( )。
A.768.4元 B. 587.6元
C. 520元 D.657.2元
【答案】C【解析】銷售石油液化氣適用低稅率，故該公司的銷項稅額=[4520/(1+13%)]×13%=520元。
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