(四)家庭和個人關系轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　鑒證小組成員與鑒證客戶的董事、經理或某些特定角色的員工之間存在家庭和個人關系，可能產生經濟利益、關聯關系或外界壓力威脅。

　　1、 如果鑒證小組成員的直系親屬是鑒證客戶的董事、經理或所處職位能夠對鑒證業務的對象產生直接重大影響的員工，或曾經在鑒證業務所涉及的期間處于這樣的職位

　　防范措施：

　　只有通過將相應人員調離鑒證小組，才能將對獨立性產生的威脅降至可接受水平。如果不采取這一防范措施，惟一可能的行動是撤出該鑒證業務。

　　2、如果鑒證小組成員的近緣親屬是鑒證客戶的董事、經理或所處職位能夠對鑒證業務的對象產生直接重大影響的員工，就會對獨立性產生威脅。這一威脅的重要性將取決于以下因素：轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　(1)該近緣親屬在客戶中的職位;

　　(2)該專業人員在鑒證小組中的作用。

　　應當評價威脅的重要性，如果威脅并非明顯不重要，就有必要考慮和采取防范措施將威脅降至可接受水平。

　　防范措施可能包括：

　　(1)將該人員調離鑒證小組;

　　(2)如果可能，調離鑒證小組內的職責，使該專業人員不處理其近緣親屬職責范圍內的事項;

　　(3)制定政策和程序，使職員能夠向會計師事務所內更高一級員工反映有關他們獨立性和客觀性的問題。

　　例題：ABC會計師事務所接受委托，承辦V商業銀行2003年度財務報表審計業務

　　(3)B注冊會計師的妹妹在V商業銀行財務部從事會計核算工作，但非財務部負責人。B注冊會計師未予回避。

　　(五)與鑒證客戶發生雇傭關系

　　1、如果鑒證小組成員、會計師事務所的合伙人或前任合伙人已經加入鑒證客戶，那么所產生的經濟利益、關聯關系和外界壓力威脅的重要性將取決于以下因素：

　　(1)該人員在鑒證客戶中所擔任的職務;

　　(2)該人員將與鑒證小組發生關聯的程度;

　　(3)該人員離開鑒證小組或會計師事務所的時間長短;

　　(4)該人員以前在鑒證小組或事務所中的職位。

　　會計師事務所和注冊會計師應當評價威脅的重要性，如果威脅并非明顯不重要，就有必要考慮和采取防范措施，將威脅降至可接受水平。

　　2、如果參與鑒證業務的人員有理由相信其會或可能在未來某一時間加入鑒證客戶，那么鑒證小組成員的獨立性也會受到威脅。

　　這些防范措施可能包括：轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　1.考慮修改鑒證業務的鑒證計劃的適當性或必要性(沒做前);

　　2.委派一個與加人鑒證客戶的人員相比有足夠經驗的鑒證小組執行以后的鑒證業務(已經開始做);

　　3.請鑒證小組以外的其他注冊會汁師復核已做的工作，或在必要時提供建議;(已經做)

　　4.對鑒證業務進行質量控制復核。(已經做)

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