具體要求： 1.了解注冊會計師審計的起源和發展 2.理解審計概念 3.理解審計監督體系 4.理解注冊會計師審計與其他審計的關系

　　第一節　注冊會計師的起源與發展

　　注冊會計師審計起源于16世紀意大利合伙企業制度，形成于英國股份制企業，發展和完善于美國發達的資本主義市場。

　　一、西方注冊會計師審計的產生與發展

　　(一)注冊會計師審計的起源

　　注冊會計師審計起源于16世紀的意大利。

　　世界上第一個會計職業團體是1581年創立的威尼斯會計協會。

　　(二)注冊會計師審計的形成與發展

　　18世紀下半葉，英國的資本主義經濟得到了迅速的發展，生產的社會化程度大大提高，股份有限公司的興起，使公司的所有權和經營權進一步分離。

　　注冊會計師審計產生的客觀原因所有權經營權分離

　　注冊會計師審計產生的“催產劑”是1721年英國的“南海公司事件”：

　　l 查爾斯?斯耐爾是世界上第一位民間審計人員

　　l 英國政府于1844年頒布了《公司法》，規定股份公司必須設監察人，負責審計公司賬目;1845年又對《公司法》進行修訂，股份公司必須經董事以外的人員審計

　　l 1853年蘇格蘭愛丁堡會計師協會，世界上第一個注冊會計師專業團體

　　(三)注冊會計師審計從形成到發展經歷了詳細審計階段、資產負債表審計階段、會計報表審計階段。

　　(四)注冊會計師審計發展歷程的啟示

　　1、注冊會計師產生的直接原因是財產所有權和經營權的分離

　　2、注冊會計師審計要適應商品經濟的發展

　　3、注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特性

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　　第二節 注冊會計師審計的基本概念

　　一、審計的概念(理解)

　　中國審計準則1101：“財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列發表意見：(一)財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制;(二)財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量?！?/P>

　　(1)合法性。

　　(2)公允性。只是合理保證

　　二、審計的類別(理解)

　　按主體的不同：政府審計、內部審計和注冊會計師審計

　　審計按目的和內容不同分為：財務報表審計、經營審計和合規性審計。

　　按主體與客體的關系不同：內部審計和外部審計

　　三、審計方法

　　1、帳項基礎審計(詳式審計)

　　目的：防止和發現錯誤與舞弊;

　　方法：對會計憑證和帳簿進行詳細檢查。

　　2、制度基礎審計

　　目的：鑒證會計報表的合法性、公允性;

　　方法：在評價內部控制基礎上的抽樣。

　　職業界認識到設計合理并且執行有效的內部控制可以保證財務報表的可靠性，防止重大錯誤和舞弊的發生。

　　3、風險導向審計

　　目的：同上

　　方法：審計風險模型，通過風險評估，將審計資源分配容易導致報表重大錯漏報的領域。

　　*特別注意2.3區別

　　會計報表――〉風險評估程序(評估內部控制設計合理…會計報表重大錯報風險)――〉實施控制測試(執行有效，選做)和實質性測試――〉合理發現重大錯報和漏報

　　【例題】風險導向審計就是注冊會計師通過對被審計單位內部控制進行測試，將審計資源分配到可能導致會計報表可能存在重大錯報的領域。( )

　　答案：×

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