第二章 增值稅法屬一類重點章，在歷年試題中不僅考核的題型全面，而且分值比例較大。考試須掌握的考點有：(1)征稅范圍(結合營業稅和免稅規定);(2)納稅人的分類;(3)計稅依據的確定;(4)增值稅的計;(4)出口退(免)稅的政策及計;(5)征收管理的主要要求。

　　第一節 征收范圍及納稅義務人

　　一.征稅范圍

　　大致可以把增值稅的征收范圍分為一般和特殊兩類情形。這部分內容常與營業稅及增值稅的免稅內容一起去出選擇題或判斷題。另外，在計算題中也常有所涉及。

　　(一)一般規定

　　增值稅征稅范圍包括貨物的生產、批發、零售和進口四個環節。此外，加工和修理修配也屬于增值稅的征稅范圍，但單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務則不包括在內。

　　【示例】

　　根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納增值稅的有( )。

　　A. 銷售機器設備 B.郵政部門發行報刊

　　C.進口貨物 D. 銀行銷售金銀業務

　　【答案】ACD【解析】郵政部門發行報刊‚征收營業稅。考生應對增值稅和營業稅的征稅范圍，重點記憶。

　　(二)視同銷售貨物行為

　　單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：

　　1.將貨物交付他人代銷;

　　2.銷售代銷貨物;

　　3.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目;

　　5.將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;

　　6.將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　7.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　8.將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

　　注意：視同銷售的4―8項行為中，都應按同類產品售價(無售價按組成計稅價格)作為增值稅的計稅銷售額，同時以相同的數額作為所得稅的計稅收入，填人《企業所得稅納稅申報表》第1行，作為計算廣告費、業務宣傳費、業務招待費的依據。

　　【示例】

　　1.根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，下列各項中，視同銷售貨物計算繳納增值稅的有( )。

　　A.銷售代銷貨物

　　B.將貨物交付他人代銷

　　C.將自產貨物分配給股東

　　D.將自產貨物用于集體福利

　　【答案】ABCD

　　【解析】稅法確定視同銷售貨物行為的目的是：保證增值稅稅款抵扣制度的實施，不致因發生上述行為而造成稅款抵扣環節的中斷;避免因發生上述行為而造成貨物銷售稅負不均的矛盾，防止借用上述行為而逃避納稅。

　　2.下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的有( )。

　　A.某商店為廠家代銷服裝

　　B.某批發部門將外購的部分飲料用于個人消費

　　C.某企業將外購的水泥用于基建工程

　　D.某企業將外購的床單用于職工福利

　　【答案】A

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