注冊會計師考試第一章 稅法概論：稅法概論共分六節，在最近三年試題中分值不大(1～2分)，以客觀題形式出題。重要考點為：(1)稅收法律關系中主體的地位具有平等性;(2)稅法的構成要素;(3)我國現行稅種的立法級別;(4)我國稅法的制定與實施;(5)我國稅收管理體制。

　　六.我國稅收的立法原則

　　這里，主要是在掌握公平原則的含義。

　　【示例】

　　下列關于稅法中公平原則的表述中，正確的是( )。

　　A.在稅負能力上，公平原則可歸結為量能負原則

　　B.土地增值稅上關于土地級差收入的處理，符合公平原則的要求

　　C.不同地區、行業間及經濟成分之間的實際稅負，應當盡可能公平

　　D.稅收立法過程要公開化，讓廣大公眾及時了解稅收立法的全過程

　　【答案】ABC【解析】公平主要體現在三個方面：(1)從稅收負擔能力上看，負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅，沒有負擔能力的不納稅。(2)從納稅人所處的生產和經營環境看，由于客觀環境優越而取得超額收入或級差收益者應多納稅，反之少納稅。(3)從稅負平衡看，不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間的實際稅負必須盡可能公平。選項D屬于原則性與靈活性相結合的原則的內容，故排除。

　　七.我國稅法的制定與實施

　　【示例】

　　1.在我國現行稅法體系中，屬于全國人民代表大會常務委員會通過的法律包括( )。

　　A.企業所得稅法

　　B.個人所得稅法

　　C.稅收征收管理法

　　D.關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定

　　【答案】CDE【解析】目前，在我國現行稅法體系中，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律是：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》;屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律是：《中華人民共和國稅收征收管理法》、《關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收條例的決定》、《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》和《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票的決定》。

　　2. 國務院經授權立法制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具有國家法律的性質和地位。( )/2006年CPA試題

　　【答案】√【解析】全國人大及其常委會可授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規定或條例。授權立法的效力高于行政法規，但須小全國人大常委會備案。

　　3.下列各項中，有權制定稅收規章的稅務主管機關有( )。/2000年CPA試題

　　A.國家稅務總局 B.財政部

　　C.國務院辦公廳 D.海關總署

　　【答案】ABD【解析】根據《憲法》第90條規定，有權制定稅收部門規章的稅務主管機關是財政部和國家稅務總局。關稅由海關總署制定，所以答案中也應包括D項。

　　4.稅收立法程序通常包括的階段有( )。/2001年CPA試題

　　A.提議階段 B.審議階段

　　C.通過和公布階段 D.試行階段

　　【答案】ABC【解析】目前我國稅收立法程序主要包括：提議階段、審議階段、通過和公布階段。

　　5.2005年7月，東北地區某制造船舶公司按規定對公司的制造設備實施了抵扣增值稅的規定，擴大了增值稅的抵扣范圍，該公司的行為體現了稅法適用原則中的(　)。

　　A.法律優位原則 B.特別法優于普通法原則

　　C.程序優于實體原則 D.國際法由于國內法原則

　　【答案】 B 【解析】特別法優于普通法的原則是指對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力。該原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。另外，需掌握稅法實施的其他原則：(1)上位法優于下位法;(2)國際法優于國內法;(3)實體法從舊，程序法從新。即：①實體稅法無溯及力，按照權利義務發生時的實體法規定計稅;②程序稅法在特定條件下具備一定的溯及力。

　　注冊會計師考試的其它信息：

　　09年2月1日前學注冊會計師輔導 全部五折優惠!

　　2009年開始注冊會計師考試科目變化分析

　　環球網校2009年注冊會計師考試網上輔導招生簡章！
　　2008年注冊會計師(CPA)考試真題及答案匯總