中注協發布：獨立性準則第1號應用指南（征求意見稿）
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近日，中國注冊會計師協會印發《<中國注冊會計師獨立性準則第1號—財務報表審計和審閱業務對獨立性的要求>應用指南(征求意見稿)》的通知，幫助注冊會計師更好地理解和執行獨立性準則的各項要求，推進其貫徹實施到位。
官方通知詳情如下：
各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：
2024年12月31日，財政部印發了《中國注冊會計師獨立性準則第1號——財務報表審計和審閱業務對獨立性的要求》(財會〔2024〕29號)。為幫助注冊會計師更好地理解和執行獨立性準則的各項要求，推進其貫徹實施到位，切實保證注冊會計師的獨立性，提高審計質量，我會起草了配套應用指南。現予印發，請組織征求意見，并于2025年6月1日前將書面意見(包括Word格式電子版)反饋我會。
聯系人：中注協專業標準與技術指導部 段姝
電話：010-88250206
電子郵件：standards@cicpa.org.cn
通訊地址：北京市海淀區西四環中路16號院2號樓
郵編：100039
附件：（查看附件地址：https://www.cicpa.org.cn/xxfb/tzgg/202504/t20250430_65411.html）
1.《中國注冊會計師獨立性準則第1號——財務報表審計和審閱業務對獨立性的要求》應用指南(征求意見稿)
2.關于《<中國注冊會計師獨立性準則第1號——財務報表審計和審閱業務對獨立性的要求>應用指南(征求意見稿)》的起草說明
3.意見反饋表
中國注冊會計師協會
2025年4月29日
中注協就獨立性準則應用指南公開征求意見
2025年4月29日，中國注冊會計師協會(以下簡稱中注協)就《<中國注冊會計師獨立性準則第1號——財務報表審計和審閱業務對獨立性的要求>應用指南(征求意見稿)》(以下簡稱應用指南)公開征求意見。征求意見截止時間為2025年6月1日。
2024年12月31日，財政部印發了《中國注冊會計師獨立性準則第1號——財務報表審計和審閱業務對獨立性的要求》(財會〔2024〕29號，以下簡稱獨立性準則)，將自2025年7月1日起施行。為幫助注冊會計師更好地理解和執行獨立性準則的各項要求，推進其貫徹實施到位，切實保證注冊會計師的獨立性，提高審計質量，中注協調研了部分會計師事務所實施獨立性準則的準備情況，包括實施中的潛在困難以及需要對準則條款作出進一步解釋說明的地方，在此基礎上起草了配套應用指南，并經過多次論證完善，形成征求意見稿。
應用指南共十六部分247段，其中第一部分至第十五部分分別對應獨立性準則第一章至第十五章，主要內容如下：
第一部分為總則，共3段，針對應用指南的制定目的、定位，以及與現行職業道德守則的關系作出解釋。
第二部分為定義，共3段，針對審計項目組、關鍵審計合伙人、近親屬等術語在準則基礎上作出進一步解釋和舉例。
第三部分為獨立性基本要求，共38段，針對網絡與網絡事務所、公眾利益實體、保持獨立性的期間、禁止承擔管理層職責、與客戶治理層溝通等在準則基礎上作出進一步解釋和舉例。
第四部分至第十三部分，共180段，分別針對在收費、禮品和款待、經濟利益、貸款和擔保、商業關系、家庭關系和私人關系、與審計客戶之間的人員交流、與審計客戶長期存在業務關系、為審計客戶提供非鑒證服務、訴訟或訴訟威脅等具體場景下，如何理解和運用獨立性準則作出解釋和舉例。
第十四部分為違反獨立性準則的規定時應當采取的措施，共3段。
第十五部分為工作記錄，共1段。
第十六部分為特殊情況下對準則的運用，共19段，針對涉及審計客戶合并、收購，以及特殊目的財務報表審計兩種特殊情況時，如何理解和運用獨立性準則作出指導。
獨立性準則與應用指南一起，涵蓋了國際會計師職業道德守則的所有相關內容，符合與國際準則動態趨同的要求。同時，應用指南注重與我國法律法規體系、資本市場情況的有機銜接，有針對性地提出示例、作出指導;注重歸納總結注冊會計師執業和行業監管中體現出來的典型問題，有針對性地提出解決方案，以落實準則閉環管理工作機制要求。
應用指南是對獨立性準則重要條款的進一步解釋、說明和舉例，旨在幫助注冊會計師準確理解獨立性準則要求背后的目的和意圖，講解在實務中如何理解和執行這些要求，并在必要時提供相關舉例。應用指南并不增加額外的要求。注冊會計師應當掌握獨立性準則及應用指南的全部內容，以理解每項準則條款的目標并恰當遵守其要求。
考慮到獨立性準則相關要求以及事務所相關政策的建立、傳達和培訓需要一定的時間，會計師事務所需要盡早著手開展相關工作，本征求意見稿將為相關工作的開展提供有價值的參考。
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