本文整理了2025年注冊會計師《稅法》各章知識點，資料結合近6年的注冊會計師考試真題，將每一個題目所考查的知識點進行了歸類和統計，結合真題演練內容，幫助考生高效備考。

2025年注冊會計師《稅法》各章知識點+真題演練（點擊下載）

內容展示：

考情分析

第一章 稅法總論

不重要的一章，主要考核客觀題。

1.稅收與稅法的概念(❤)

2.稅收法律關系的構成(❤)

3.稅法原則(❤❤)

4.稅法要素(❤)

5.稅收立法(❤)

6.稅收收入劃分(❤❤)

7.涉稅專業服務機構的范圍及服務內容(❤)

知識點精講

【必考點1】稅收與稅法的概念

1.稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法律的規定，強制、無償地取得財政收入的一種形式，本質上是一種分配關系。

2.稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱。稅法具有義務性法規和綜合性法規的特點。

(1)義務性法規，以規定納稅人的義務為主;(不是沒有權利)

(2)綜合性法規，是由一系列單行稅收法律法規及行政規章制度組成的體系。

真題演練

【1-單選題】下列權力中，作為國家征稅依據的是( )。(2022年)

A.領導權力

B.政治權力

C.財產權力

D.分配權力

【答案】B

【解析】國家征稅的依據是政治權力，它有別于按生產要素進行的一般分配。

【2-多選題】稅收法律關系由主體、客體和內容三方面構成。下列各項中，屬于稅收法律關系主體和客體的有( )。(2022年)

A.企業生產經營所得

B.個人所得稅納稅人

C.納稅人的權利與義務

D.征收稅款的稅務機關

【答案】ABD

【3-多選題】我國納稅人依法享有納稅人權利，下列屬于納稅人權利的有( )。(2015年)

A.依法申請減稅

B.控告稅務人員的違法違紀行為

C.對稅務機關作出的決定享有申辯權

D.要求稅務機關為納稅人的商業秘密保密

【答案】ABCD

【解析】選項A：納稅人有申請減稅、免稅、退稅的權利;選項B：納稅人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為;選項C：納稅人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權;選項D：納稅人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

主觀題專練

專題一 增值稅

………………………………………經典試題………………………………………

【1-2023綜合題】位于縣城的甲醫藥生產公司為增值稅一般納稅人， 2023 年4 月經營業務如下：

(1)采用預收款方式銷售普通感冒藥品一批，取得含增值稅銷售額2850 萬元，貨物已發出。

(2)采用銷售折扣方式銷售普通消炎藥一批，不含增值稅價款500 萬元，因買方在10 日內付款，給予對方5 %的貨款折扣。

(3)銷售全球首次上市的自產創新藥(合成原料藥)一批，收取不含增值稅價款300 萬元。同時免費為患者后續治療提供價值相同的該創新藥品。

(4)銷售單獨核算的抗癌藥品一批，取得含增值稅銷售額535.6 萬元，公司選擇簡易辦法計算增值稅。

(5)取得縣政府給予的技術研發專項財政補貼收入200 萬元，與銷售額、銷售量無關。

(6)購買生產設備一臺，取得增值稅專用發票注明金額2000 萬元，稅額260 萬元。該設備供一般計稅項目和簡易計稅項目共用。

(7)進口原材料一批用于普通消炎藥生產，關稅計稅價格為3 00 萬元。該批原材料已報關，取得海關開具的進口增值稅專用繳款書。

(8)在當地購入一處新建廠房，購房合同中已單獨列明增值稅專用發票金額200 萬元，稅額18 萬元，已辦理房屋權屬轉移登記。

(9)將上月購進的低值易耗品用千集體福利。已申報抵扣進項稅額5.9 萬元。

(其他相關資料：上述藥品均已得到國家藥監管理部門批準注冊，原材料關稅稅率10% ，契稅稅率3% ，產權轉移書據印花稅稅率0.5%0, 上月末“應交稅費一應交增值稅“科目無借方余額)

要求：根據上述資料，按照序號回答下列問題。

(1)計算業務(1)的銷項稅額。

(2)計算業務(2)的銷項稅額。

(3)判斷業務(3)中免費提供的創新藥是否應繳納增值稅，并說明理由。

(4)計算業務(4)應繳納的增值稅。

(5)判斷業務(5)是否應繳納增值稅，說明理由。

(6)判斷業務(6)中固定資產的進項稅額能否抵扣，并說明理由。

(7)計算業務(7)應繳納的關稅、進口環節增值稅。

(8)計算業務(8)應繳納的契稅、印花稅。

(9)計算甲公司4月可抵扣的進項稅額。

(10)計算甲公司4月應向主管稅務機關申報繳納的增值稅。

(11)計算甲公司4月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加

【答案】

(1)業務(1)的銷項稅額=2850÷(1+13%)×13%=327.88(萬元)

(2)業務(2)的銷項稅額= 500×13%=65(萬元)

(3)不繳納增值稅。

理由：藥品生產企業銷售自產創新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，

其提供給患者后續免費使用的相同創新藥，不屬千增值稅視同銷售范圍。

(4)業務(4)應繳納的增值稅=535.6÷(1+3%)×3%=15.6(萬元)

(5)不繳納增值稅。

理由：納稅人取得的與銷售收入或數量不直接掛鉤的其他情形的財政補貼收入，不繳納增值稅。

(6)可以抵扣。

理由：購進固定資產兼用千一般計稅項目、簡易計稅項目，進項稅額可以全額抵扣。

(7)業務(7)應繳納的關稅=300×10%=30(萬元)

業務(7)應繳納的進口環節增值稅=(300+30)×13%=42.9(萬元)

(8)業務(8)應繳納的契稅=200×3%=6(萬元)

業務(8)應繳納的印花稅=200×0.5‰=0.1(萬元)

(9)準予抵扣的進項稅額=260+42.9+18-5.9=315(萬元)

(10)應向主管稅務機關申報繳納的增值稅=327.88+65+300×13%-315+15.6=132.48(萬元)

(11)應繳納的城市維護建設稅= 132.48×5%=6.62(萬元)

應繳納的教育費附加=132.48×3%=3.97(萬元)

應繳納的地方教育附加=132.48×2%=2.65(萬元)

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