中國會計報：會計審計行業加強誠信建設
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讓“誠信之光” 照亮會計審計行業發展之路
信用是市場主體安身立命之本，社會信用制度是市場經濟基礎制度。中共中央辦公廳、國務院辦公廳近日發布的《關于健全社會信用體系的意見》提出，依法依規建立健全自然人信用記錄，加快推進法律、金融、會計、審計等領域從業人員和取得國家職業資格人員等重點職業人群的信用管理制度建設，并提出健全守信激勵和失信懲戒機制。
一以貫之守護行業誠信
國家歷來重視會計審計等行業領域的信用體系建設。
比如，2019年，包括財政部、國家發展改革委等在內的22個部門聯合簽署《關于對會計領域違法失信相關責任主體實施聯合懲戒的合作備忘錄》。同年，財政部印發《嚴重違法失信會計人員黑名單管理辦法(征求意見稿)》，5種情形擬被列入會計人員黑名單，以此加快推進會計領域信用體系建設。
“近年來，國家在體制建設方面，法規制度不斷完善，信用信息平臺建設加快，守信激勵與失信懲戒機制逐步健全。”中審眾環會計師事務所浙江分所合伙人周平表示，新會計法為會計誠信建設提供法律保障，財政部等部門制定的上述相關文件，明確會計審計領域失信行為的認定標準和懲戒措施。同時，財政部開通注冊會計師行業統一監管平臺、全國代理記賬行業監管服務平臺等，推動實現中介機構和從業人員的全生命周期管理。
在守信激勵與失信懲戒機制上，一方面，將誠信執業情況作為會計人員選拔考核、職稱評審、表彰獎勵的重要依據;另一方面，將嚴重違法失信單位和人員納入失信聯合懲戒對象名單，依法依規實施聯合懲戒。
對于近年來的具體懲戒失信和激勵守信的舉措，周平介紹，懲戒失信有行政監管性約束和懲戒，也有聯合懲戒，還有加大對典型案例的曝光力度，形成對失信行為的輿論壓力。激勵守信則包括表彰獎勵、優先便利和信用評價應用等。
“會計審計領域的信用問題，與社會環境、專業技能、執業收費、社會職業道德、信息技術等方面息息相關。”深圳市注冊會計師協會原秘書長劉雪生說。
提升信用監管效能
周平從不同角度介紹了如何進一步加強行業信用體系建設。
一是完善法律法規與監管框架。一方面，明確審計中會計師事務所、注冊會計師、內部審計人員以及管理層等各方的責任邊界，確保在信用記錄和責任追究中有法可依;另一方面，強化法律責任，加大對審計違法違規行為的處罰力度，提高違法成本。
二是強化信用信息管理與應用。可建立全國統一的會計審計信用信息平臺，將會計師事務所、注冊會計師、上市公司及其管理層的信用信息進行集中管理和動態更新。平臺應涵蓋審計業務質量評價、違法違規記錄、誠信表彰等內容。實現與證券交易所、金融監管機構、稅務部門等的數據共享，確保信用信息的全面性和準確性。將信用信息作為會計師事務所和注冊會計師市場準入和退出的重要依據。
對于信用記錄良好的機構和個人，給予優先審批、簡化流程等便利;對于嚴重失信的，限制其執業資格或市場準入。
三是利用科技手段提升信用監管效能。可推動審計底稿電子化存證，關鍵審計程序(如函證等)上鏈，確保不可篡改，便于事后核查。利用大數據分析審計師的執業模式，識別異常審計調整或高風險客戶集中度。“在智能檢測與預警方面，可開發財務舞弊風險預警系統，對高風險審計項目自動提示監管關注。”他說。
四是加強信用激勵與懲戒機制。對于在上市公司審計中表現優秀的會計師事務所和注冊會計師，給予榮譽表彰和行業推廣;對嚴重失信的會計師事務所和注冊會計師，實施聯合懲戒措施。例如，限制其參與上市公司審計業務、限制其在金融市場的業務拓展等。
此外，劉雪生建議，進一步推動行業自律與社會監督。“充分發揮注冊會計師協會等行業組織的作用，制定行業自律規則和職業道德準則，加強對會員的自律管理。定期開展行業信用評價，對信用良好的會員給予表彰和獎勵，對失信會員進行懲戒。”他認為，行業協會應參與制定審計業務標準和信用評價指標，推動行業信用制度的規范化和標準化。
在社會監督機制上，劉雪生建議建立健全公眾舉報機制，鼓勵社會公眾對上市公司審計中的違法違規行為進行監督和舉報，保護舉報人的合法權益。加強與媒體的合作，發揮媒體的輿論監督作用。
加強誠信文化建設
追根溯源，會計審計行業信用建設還需要行業主體筑牢誠信根基。
劉雪生表示，獨立性是注冊會計師審計的靈魂，是審計工作的基本原則之一。獨立性要求審計結果是以會計準則和審計準則所作出的判斷，不受任何其他因素影響。
“作為會計審計領域的主體，會計師事務所應優化審計質量控制與內部治理。”周平建議，建立健全內部質量控制體系，加強對審計項目的全過程管理。從審計計劃、證據收集、風險評估到報告出具，每個環節都要有明確的質量控制標準。嚴格執行審計獨立性要求，防止利益沖突。對于上市公司審計，應定期輪換審計團隊，避免長期合作關系影響審計獨立性。
他進一步指出，為確保管理層誠信執業和專業勝任能力，會計師事務所應將信用記錄和審計質量作為其重要考核指標。同時，還要定期開展職業道德和誠信教育，提升員工對信用制度的重視程度。
作為中國注冊會計師協會首批“注冊會計師誠信執業30年”榮譽獲得者，湖南恒基會計師事務所有限責任公司羅志敏說：“誠信并非一紙空談，而是需要實實在在地融入日常經營與員工教育的每一個環節。”
羅志敏表示，在招聘新員工時，尤為重視應聘者的道德品質和職業操守。在日常工作中，公司推行“以身作則”的管理方式，公司管理層以自身的行為為員工樹立榜樣，所有員工遵循“誠實執業，勤勉盡責”的原則。
以上內容來自中國會計報。
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