針對2025年注會《稅法》科目，本文分享專題十五精選母題練習，附帶全面答案解析，助力考生在備考過程中查漏補缺，提高學習效率。

2025年注會稅法母題練習及答案解析：專題十五土地增值稅

母題

【1母題-多選題】下列各項中：

A.出讓國有土地使用權

B.轉讓國有土地使用權

C.農村集體土地承包經營權的轉移

D.房地產繼承

E.以房地產做抵押，在抵押期內的

F.抵押期滿以房地產抵債

G.新房、存量房地產買賣

H.個人之間互換自有居住用房地產

I.單位之間交換房地產

J.合作建房建成后按比例分房自用

K.合作建房建成后轉讓的

L.房地產的代建房

M.房地產所有人通過希望工程基金會將房屋產權贈與西部教育事業

N.房屋、土地贈與直系親屬

O.房屋、土地非公益性贈與

P.房地產開發企業以房屋對外投資

Q.非房地產開發以房屋對外投資

R.房地產開發企業整體改建、合并、分立

S.非房地產開發整體改建、合并、分立

T.房地產評估增值

U.政府機關轉讓自用的房屋、土地的

V.因國家建設需要依法征用收回的房地產

W.因城市規劃、國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的

X.建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的

Y.企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的

Z.房地產出租

問題：

(1)應征土地增值稅的有( )。

(2)不征土地增值稅的有( )。

(3)免征土地增值稅的有( )。

子題(歷年真題)

【1子題-單選題】下列行為中，應征收土地增值稅的是( )。(2021年)

A.出讓國有土地使用權

B.轉讓國有土地使用權

C.事業單位閑置房產對外出租

D.不涉及產權轉移的房屋抵押

【2子題-單選題】下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。(2020年)

A.企業間的房屋置換

B.某人將自有房產無償贈與子女

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某企業通過福利機構將一套房產無償贈與養老院

母題

【2母題-多選題】下列各項中：

A.取得土地使用權所支付的地價款和契稅

B.取得土地使用權時按國家統一規定繳納的有關費用

C.開發間接費用

D.房地產開發的土地征用及拆遷補償費(含耕地占用費)

E.房地產開發的前期工程費

F.房地產開發的建筑安裝工程費

G.公共配套設施費

H.房地產開發的基礎設施費

I.房地產開發費用

J.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

K.印花稅

L.房屋及建筑物的評估價格

M.加計扣除取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的20%

N.按購房發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除

O.房地產開發成本

P.土地閑置費

Q.銀行的加息、罰息

R.利息能分攤和證明的：房地產開發費用=利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×5%

S.利息不能分攤或證明的：房地產開發費用=(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×10%

T.利息超過銀行同類同期銀行貸款利率計算的金額的部分

U.重置成本價×成新度折扣率

問題：

(1)房地產開發企業轉讓新建房，可扣除的項目有( )。

(2)非房地產開發企業轉讓新建房，可扣除的項目有( )。

(3)各類企業轉讓存量房，可扣除項目有( )。

(4)均不能扣除的有( )。

子題(歷年真題)

【3子題-多選題】房地產開發企業辦理土地增值稅清算時，下列費用中，屬于房地產開發成本扣除范圍的有( )。(2023年)

A.前期工程費

B.開發間接費用

C.建筑安裝工程費

D.公共配套設施費

【4子題-多選題】房地產開發公司銷售新建房發生的下列支出中，可計入土地增值稅加計20%扣除基數的有( )。(2022年)

A.取得土地使用權繳納的契稅

B.銷售過程中發生的銷售費用

C.開發小區內的道路建設費用

D.支付所開發項目的規劃設計費

詳細答案解析：

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