本文分享了2025年cpa《稅法》母題練習及歷年真題：專題二增值稅法，其中包含詳細答案解析，幫助考生學練結合、高效備考。

2025年cpa《稅法》母題練習及歷年真題：專題二增值稅法

母題

【16母題-多選題】下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有( )。

A.納稅人采取預收貨款方式銷售貨物的，為收到預收款的當天

B.納稅人委托他人代銷貨物的，為貨物發出的當天

C.納稅人采取賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天

D.納稅人銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

E.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

F.納稅人進口貨物，納稅義務發生時間為報關進口的當天

G.納稅人發生除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天

H.納稅人采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天

I.納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

J.納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天

K.納稅人發生視同銷售服務、無形資產或者不動產情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天

L.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天

【17母題-多選題】下列關于增值稅專用發票開具的表中，符合稅法規定的有( )。

A.商業企業向供貨方收取的返還收入可以開具增值稅專用發票

B.應稅銷售行為的購買方為消費者個人的，不得開具增值稅專用發票

C.經紀代理公司向委托方收取的政府性基金可以開具增值稅專用發票

D.納稅人出租不動產自行開具增值稅專用發票時，應在備注欄注明不動產詳細地址

E.售卡企業銷售單用途卡可以開具增值稅專用發票

F.小規模納稅人提供住宿服務可自行開具增值稅專用發票

G.商業企業一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發票

H.金融企業一般納稅人轉讓金融商品不得開具增值稅專用發票

I.商業企業一般納稅人零售卷煙可以開具增值稅專用發票

J.一般納稅人銷售免稅藥品

K.商業企業一般納稅人零售勞保用品

L.一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進項稅額的固定資產

M.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(未放棄減稅優惠)

N.納稅人丟失的稅控設備中已開具并上傳的增值稅專用發票列入異常憑證范圍

O.經稅務總局大數據分析發現納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發票列入異常憑證范圍

P.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發票列入異常憑證范圍

Q.經稅務總局大數據分析發現納稅人未按規定繳納消費稅的增值稅專用發票列入異常憑證范圍

R.增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票列入異常憑證范圍

S.異常憑證進項稅額累計超過5萬元的，對應開具的增值稅專用發票列入異常憑證范圍

T.異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發票進項稅額50%(含)以上的，對應開具的增值稅專用發票列入異常憑證范圍

U.異常憑證尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣

V.異常憑證已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理

W.消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續生產應稅消費品，異常憑證尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣

子題(歷年真題)

【29子題-單選題】下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是( )。(2017年)

A.商業銀行

B.財務公司

C.信托投資公司

D.保險公司

【30子題-多選題】下列關于增值稅專用發票開具的表中，符合稅法規定的有( )。(2021年)

A.售卡企業銷售單用途卡可以開具增值稅專用發票

B.小規模納稅人提供住宿服務可自行開具增值稅專用發票

C.商業企業一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發票

D.金融企業一般納稅人轉讓金融商品不得開具增值稅專用發票

【31子題-多選題】下列關于增值稅專用發票開具的表述中，符合稅法規定的有( )。(2022年)

A.商業企業向供貨方收取的返還收入可以開具增值稅專用發票

B.應稅銷售行為的購買方為消費者個人的，不得開具增值稅專用發票

C.經紀代理公司向委托方收取的政府性基金可以開具增值稅專用發票

D.納稅人出租不動產自行開具增值稅專用發票時，應在備注欄注明不動產詳細地址

【32子題-單選題】下列情形可以開具增值稅專用發票的是( )。(2022年)

A.商業企業一般納稅人零售卷煙

B.一般納稅人銷售免稅藥品

C.一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進項稅額的固定資產

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(未放棄減稅優惠)

【33子題-多選題】下列情形中的增值稅專用發票，應列入異常憑證范圍的有( )。(2020年)

A.納稅人丟失的稅控設備中已開具并上傳的增值稅專用發票

B.經稅務總局大數據分析發現納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發票

C.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發票

D.經稅務總局大數據分析發現納稅人未按規定繳納消費稅的增值稅專用發票

詳細答案解析：

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