備考資料：全新cpa稅法稅率表
更新時間：2024-04-09 12:54:49
來源：環球網校
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摘要 注會備考階段，本文為大家分享cpa稅法稅率表，其中包含10個稅種的稅率知識，希望對大家備考注冊會計師考試《稅法》有所幫助。
注會備考階段，本文為大家分享cpa稅法稅率表，其中包含10個稅種的稅率知識，希望對大家備考注冊會計師考試《稅法》有所幫助。
cpa稅法稅率表
增值稅稅率（表1）
| 征收率種類 | 具體內容 | |
| 基本稅率13% | 1.納稅人銷售或者進口貨物（除另有規定外） 2.納稅人提供加工、修理修配勞務 3.納稅人提供有形動產租賃服務 【提示】納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業化處理，專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率 |
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| 較低稅率9% | 1.交通運輸服務 | （1）陸路運輸服務 （2）水路運輸服務 （3）航空運輸服務 （4）管道運輸服務 【提示】程租、期租、濕租業務屬于交通運輸服務；光租、干租業務屬于有形動產經營租賃服務 |
| 2.郵政服務 | （1）郵政普遍服務 （2）郵政特殊服務 （3）其他郵政服務（包括郵品銷售、郵政代理） |
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| 3.基礎電信服務 | 是指利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務的業務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業務活動 | |
| 4.建筑服務 | 包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務 【提示】納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅 |
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| 5.不動產租賃服務 | 包括不動產融資租賃服務和不動產經營租賃服務 【提示】 （1）將建筑物、構筑物等不動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，屬于不動產經營租賃服務 （2）車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等），屬于不動產經營租賃服務 |
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| 6.銷售不動產 | 是指轉讓不動產所有權的業務活動 | |
| 7.轉讓土地使用權 | 不包括轉讓補充耕地指標 | |
| 8.銷售或者進口規定貨物 | （1）掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、巴氏殺菌乳、滅菌乳等初級農產品，不包括淀粉、麥芽、復合膠、人發、調制乳、精制茶 （2）花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油等食用植物油，不包括環氧大豆油、氫化植物油 （3）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品 （4）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物 （5）飼料、化肥、農藥、農機、農膜 【注意】農機包括農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品等，不包括農機零部件 （6）食用鹽 |
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| 處置抵債資產 | 銀行業金融機構、金融資產管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產時的作價為銷售額，適用 9%稅率計算繳納增值稅 | |
| 低稅率6% | 1.銷售無形資產（轉讓土地使用權除外） | 【提示】納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產”繳納增值稅 |
| 2.增值電信服務 | 是指利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡，提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動 【提示】衛星電視信號落地轉接服務，按照“增值電信服務”繳納增值稅 |
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| 3.金融服務 | （1）貸款服務 （2）直接收費金融服務 （3）保險服務 （4）金融商品轉讓 |
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| 4.現代服務（租賃服務除外） | 包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現代服務 【提示1】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“文化創意服務——會議展覽服務”繳納增值稅 【提示2】翻譯服務和市場調查服務，按照“鑒證咨詢服務”繳納增值稅 【提示3】拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅 【提示4】納稅人提供武裝守護押運服務，按照“商務輔助服務——安全保護服務”繳納增值稅 【提示5】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入和納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅 【提示6】納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業化處理，采取填埋焚燒等專業化處理后產生貨物，且貨物屬于受托方的，受托方屬于“專業技術服務”，收取的處理費用適用6%的稅率 【提示7】納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業化處理，采取填埋焚燒等專業化處理后未產生貨物的，受托方按照提供“現代服務”中的“專業技術服務” |
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| 5.生活服務 | 包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務 【提示1】提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅 【提示2】納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅 【提示3】納稅人提供植物養護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅 |
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| 零稅率 | 1.除國務院另有規定外，納稅人出口貨物，稅率為零 2.境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零 （1）國際運輸服務 ①按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策 ②境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率 ③境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策 （2）航天運輸服務 （3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節目（作品）制作和發行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、離岸服務外包業務、轉讓技術 （4）其他零稅率政策 |
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增值稅征收率(表2)
| 征收率種類 | 具體內容 |
| 法定征收率3% | 1.小規模納稅人一般情況下適用 2.一般納稅人可以選擇或適用簡易計稅方法的特定應稅銷售行為（包括但不限于） （1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的自產電力 （2）自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦） （4）自己用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品 （5）自產的自來水 （6）自來水公司銷售自來水 （7）自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土） （8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液 （9）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內） （10）典當業銷售死當物品 （11）藥品經營企業銷售生物制品 （12）公共交通運輸服務 （13）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務 （14）以清包工方式提供的建筑服務 （15）為甲供工程提供的建筑服務 （16）提供非學歷教育服務、教育輔助服務 （17）提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅 （18）非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產 （19）增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品、罕見病藥品 （20）從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源 （21）資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為 |
| 特殊征收率5% | （1）小規模納稅人銷售自建或者取得的不動產 （2）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產銷售 （3）房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目 （4）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房） （5）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產經營租賃 （6）小規模納稅人出租（經營租賃）其取得的不動產（不含個人出租住房以及住房租賃企業向個人出租住房） （7）其他個人出租（經營租賃）其取得的不動產（不含住房） （8）納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的 （9）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，選擇適用簡易計稅方法的 （10）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的 （11）納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的 （12）一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的 （13）房地產開發企業中的一般納稅人購入未完工的房地產老項目（2016年4月30日之前的建筑工程項目）繼續開發后，以自己名義立項銷售的不動產，屬于房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅 （14）對納稅人生產銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還 |
| 3%征收率減按2% | （1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產 （2）小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產 （3）納稅人銷售舊貨 【提示】納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具（或由主管稅務機關代開）增值稅專用發票 |
| 減按0.5%征收率 | 自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%的征收率征收增值稅 |
| 5%征收率減按1.5% | （1）個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額 （2）住房租賃企業中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅；住房租賃企業中的增值稅小規模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅 |
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