2022年注冊會計師《稅法》預習知識點：企業所得稅稅收優惠的主要形式

以下小編整理了注冊會計師考試《稅法》科目知識點，速速來學吧!

企業所得稅稅收優惠的主要形式

企業所得稅法的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

一、居民企業的主要稅收優惠規定

（一）稅基式減免（減免所得、加計扣除、加速折舊、減計收入）

1.規定減免所得縮小稅基

（1）企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅；P208

【注意減半征稅的項目】花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖。

（2）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目（港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利）投資經營的所得（第一筆生產經營收入年度起三免三減半）；——注意：享受優惠的是能源交通基礎設施投資經營項目，不能是承包經營或承包建設項目，不能是自建自用項目。

（3）符合條件的技術轉讓所得——一個納稅年度500萬元以下免，超過的減半，注意范圍：

技術轉讓的范圍包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種、5年（含）以上非獨占許可使用權，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

或　技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用

境內轉讓由省以上科技部門認定登記；跨境轉讓須省以上商務部門認定登記。

（4）從事符合條件的環境保護、節能節水項目（公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目）的所得（第一筆生產經營收入年度起三免三減半）；

（5）對企業取得的2009年及以后發行的地方政府債券利息所得，免征企業所得稅。

2.用減計收入的方法縮小稅基的優惠

（1）企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入（減按90%計入收入）。

（2）對企業投資者持有2019~2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

3.用加計扣除的方法減少稅基的優惠

（1）企業安置殘疾人員所支付的工資費用加計扣除

按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除。

（2）研發費用加計扣除

企業開展研發活動中實際發生的開發費用（自2018年至2020年12月31日，未形成無形資產的加計75%扣除、形成無形資產的按照無形資產成本的175%攤銷）

可以加計扣除的研究開發費包括6類。

可以加計扣除的研究開發費包括：

①人員工資費用（直接從事研發的研究人員、技術人員、輔助人員的工資和五險一金、股權激勵支出，也含外聘上述人員勞務費）。

②直接投入費用。

③折舊費用。

④無形資產攤銷費用。

⑤新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗費。

⑥其他相關費用（不超過可加計扣除研發費用的10%）。

【注意】

（1）政府補助未確認應稅收入的，沖減研發費用，用沖減后余額計算加計扣除金額。

（2）研發過程中下腳料、殘次品、中間實驗品等特殊收入，沖減歸集的研發費用。

（3）失敗的研發活動也可享受加計扣除政策。

（4）委托研發，受托方不得加計扣除。

【重要規定】

委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用2/3的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

4.按投資額的一定比例抵扣所得額的方法減少稅基的優惠

創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

①享受主體：創投企業。

②投資對象：初創科技型企業。

③投資期限：兩年以上。

④抵減所得：按照投資額的70%抵減創投企業的應納稅所得額。

⑤抵減所得的年份：股權持有滿2年的當年起，不足抵扣的可結轉以后年度抵扣。

5.用加速折舊的方法影響稅基：

企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

【特別提示】加速折舊的相關規定

——所有企業的加速折舊規定

——生物藥品制造等6行業加速折舊規定

——輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業加速折舊規定

【重點】所有企業的加速折舊規定

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按相關規定執行。

（二）稅率式減免優惠（減低稅率）

1.國家需要重點扶持的高新技術企業、經認定的技術先進型服務企業、從事污染防治的第三方企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

2.對設在西部地區的國家鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

3.對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。（新增）

4.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅——自行享受，無須審批。

（三）稅額式減免優惠（稅額抵免、直接規定稅額減免）

1.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備（有目錄）的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免（按投資額的10%抵免當年的所得稅，不足抵免可結轉5年抵免）；

2.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。

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