以公允價值計量的金融資產

【例 1】20×7 年 10 月 20 日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款 2 000 萬元。20×7 年 12 月 31 日，該投資的市價為 2 200 萬元。

在 20×7 年資產負債表日

(1)賬面價值=2 200(萬元)。

(2)計稅基礎=2 000(萬元)

期末資產：賬面價值>計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。

應確認遞延所得稅負債=200×25%=50(萬元)

借：所得稅費用 50

貸：遞延所得稅負債 50

【例 2】20×7 年 11 月 8 日，甲公司自公開的市場上取得一項基金投資，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。該投資的成本為 1 500 萬元。20×7 年 12 月 31 日，其市價為1 575 萬元。

①購入時

借：其他權益工具投資——成本 1 500

貸：銀行存款 1 500

②公允價值變動時

借：其他權益工具投資——公允價值變動 75

貸：其他綜合收益 75

在 20×7 年資產負債表日

(1)賬面價值=1 575(萬元)(公允價值)

(2)計稅基礎=1 500(萬元)(維持原取得成本不變)。

相關結論：

資產：賬面價值>計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。

借：其他綜合收益

貸：遞延所得稅負債

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