個人股票期權所得個人所得稅的征稅方法

企業(yè)員工股票期權(以下簡稱股票期權)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項權利，該權利允許被授權員工在未來時間內(nèi)以某一特定價格購買本公司一定數(shù)量的股票。

(一)期權的種類

1.授予時不可公開交易的股票期權

2. 授予時可公開交易的股票期權

(二)稅額計算方法

行權日應納稅所得額=(行權股票的每股市價-每股施權價)×股票數(shù)量

區(qū)別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨按下列公式計算當月應納稅款：

應納稅額=(應納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)

規(guī)定月份：取得期權的境內(nèi)工作月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算。

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練一練

【例題】王先生為某上市公司的員工，公司2016年實行雇員股票期權計劃。2016年3月1日，該公司授予權、王先生股票期權10000股，授予價3元/股;該期權無公開市場價格，并約定2017年6月1日起可以行權，行權前不得轉讓。2017年6月1日王先生以授予價購買股票10000股，當日該股票的公開市場價格8元/股。

【答案】應繳納個人所得稅=[10000×(8-3)÷12×10%-105]×12=3740(元)

【注意】公司雇員以非上市公司股票期權形式取得的工資、薪金所得征稅辦法

(1)公司雇員以非上市公司股票期權形式取得的工資、薪金所得，因一次收入較多，可比照全年一次性獎金的征稅辦法計征個稅

(2)所得額：購買日股票價值-非上市公司股票的實際購買價

(3)納稅義務發(fā)生時間：雇員實際購買日

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